2.1. Davčni sistem ZSSR od 1965 do 1985

Proračunsko strukturo države je urejal zakon o proračunskih pravicah ZSSR in zveznih republik z dne 30. oktobra 1959. Proračun Unije je bil vodilna povezava proračunski sistem države je zagotovila potrebna sredstva za financiranje ukrepov vsezveznega pomena na področju gospodarskega in socialnega razvoja, obrambe države, vzdrževanja centralnih organov državne oblasti in uprave prek proračuna Zveze, del vsedržavna finančna sredstva so bila prerazporejena med sektorji nacionalnega gospodarstva, znotraj teh sektorjev in med zveznimi republikami z namenom njihovega načrtnega, sorazmernega razvoja. Razmislite, katere vrste davkov so bile vključene v proračunske prihodke, in označite nekatere od njih.

V prihodke proračuna Unije so bili prejeti naslednji vsezvezni državni davki in prihodki:

Davek na promet podjetij in gospodarskih organizacij. Ni vključeval tistega dela, ki je bil prenesen v državne proračune republik Unije. Za vsako panožno zvezo je bila določena enotna davčna stopnja kot odstotek načrtovanega prometa;

Plačila iz dobička državnih podjetij in gospodarskih organizacij sindikalne podrejenosti;

Dohodnina zadružnih in drugih javnih organizacij, ki je vključevala dohodnino kolektivnih kmetij in dohodnino potrošniških zadrug in gospodarskih subjektov javnih organizacij. Šlo je za neposredni davek, ki se je odmerjal kot del dobička podjetij in gospodarskih subjektov potrošniških zadrug in javnih organizacij;

Davek od dohodka prebivalstva, razen tistega dela, ki se prenese v državne proračune republik. Razdeljena je bila na dohodnino delavcev in uslužbencev, zaposlenih v socialističnih podjetjih, zavodih, organizacijah ter samostojnih podjetnikov, in davek na kmetijstvo;

Prihodki od zunanja trgovina Tolkushkin A. V. Zgodovina davkov v Rusiji: učbenik. dodatek / A. V. Tolkushkin - M .: Jurist, 2001. S. 263.

Proračuni republik Unije so prejeli naslednje prihodke

Plačila iz dobička državnih podjetij in gospodarskih organizacij republiške in lokalne podrejenosti;

Davek na dohodek iz kolektivnih kmetij;

Davek od dohodka zadrug in drugih javnih organizacij, ki ga plačajo njihovi republiški in lokalni organi ter podjetja in organizacije, ki so jim podrejene;

Kmetijski davek;

Odbitki od dohodnine v višini 50%;

Odbitki od izkupička od prodaje državnih notranjih zmagovalnih posojil v višini 50%;

Državna dolžnost;

Dohodnina od predvajanja filmov. Stopnje tega davka so se razlikovale glede na lokacijo plačnika: v mestih in naseljih mestnega tipa - 55%, na podeželju - 10%;

Krajevni davki Ibid. S. 265. ;

Prejeti lokalni proračuni:

Plačila iz dobička podjetij, gospodarskih organizacij lokalne podrejenosti;

Davek na dohodek od predvajanja filmov;

Državna dolžnost;

Davek na lastnike stavb. Odmerjena je bila vsem, ki so bili lastniki kakršnih koli stavb, v višini 0,5% vrednosti stavb za stavbe stanovanjskega sklada zadružnih podjetij, ustanov, organizacij in tujih pravnih oseb ter 1% stroškov stavb za druge stavbe;

Zemljiški davek. Davek je bil zaračunan zadružnim podjetjem, ustanovam in organizacijam, pa tudi državljanom ZSSR, tujim pravnim in posamezniki in osebe brez državljanstva po v doglednem času zemljiške parcele. Davek se je obračunal na kvadratni meter zemlje;

Lastniški davek Vozilo. Davek je bil zaračunan državljanom ZSSR, tujim pravnim in fizičnim osebam, osebam brez državljanstva za njihove avtomobile, motorna kolesa, motorne sani, motorne čolne. Davčne stopnje so bile določene v kopejkah na konjsko moč ali kilovat moči, odvisno od vrste vozila in upravnega pomena območja, v katerem živi njegov lastnik Tolkuškin A. V. Zgodovina davkov v Rusiji: učbenik. dodatek / A. V. Tolkushkin - M .: Jurist, 2001. S. 266. .

Poleg plačila davkov v Sovjetski zvezi v obdobju od 1965. do 1985 Bile so pristojbine in dajatve.

Pristojbina je nadomestilo, ki ga zaračunavajo ustanove za določene dejavnosti ali storitve, ki jih opravljajo posameznim fizičnim in pravnim osebam.

Leta 1979 spremenil se je sistem pobiranja državne dajatve, uvedeni sta bili dve vrsti dajatev: enostavna, ki se je zaračunavala po fiksnih stopnjah, in proporcionalna, ki se je zaračunavala v odstotkih od zneska pogodbe, terjatve itd. dajatev je bila plačana s posebnimi kolkami, v gotovini s plačilom kreditnim institucijam ali z nakazilom z računa davkoplačevalca pri kreditni instituciji. Carine v ZSSR so veljale za uvoz blaga iz kapitalističnih držav. Uvozne dajatve so bile zaračunane za predmete osebne porabe, prejete z mednarodnimi poštnimi pošiljkami, naslovljenimi na posameznike, ki živijo v ZSSR, ali uvožene s strani oseb, ki prihajajo v ZSSR. Izvozne dajatve so veljale samo za umetnine in starine, izvožene s posebnim dovoljenjem Ministrstva za kulturo ZSSR. Tranzitne dajatve so bile zaračunane za prehod tujega tovora čez mejo določene države, ki je sledil čez njeno ozemlje za porabo v tretji državi. Od leta 1968 patentna pristojbina je bila določena za vložitev prijave industrijskega modela, prijave za registracijo znamke in za podaljšanje veljavnosti potrdila o znamki.

Pristojbine v ZSSR so bila obvezna plačila podjetij, organizacij, ustanov in posameznikov za storitve, ki so jih opravili državni organi.

Pristaniške pristojbine v državi so bile zaračunane vsem ladjam, ki so obiskovale sovjetska pristanišča. Zunanjetrgovinske dajatve so bile denarne pristojbine, ki so jih pristojni državni organi pobirali nad zunanjetrgovinskimi dajatvami za izvozno-uvozne posle in tranzitni promet. Pristojbina za državno preverjanje meril in merilnih instrumentov je bila zaračunana za preverjanje na novo proizvedenih, popravljenih ali uporabljenih meril in merilnih instrumentov, ki so predmet obvezne državne overitve in označevanja s strani organov Državnega odbora za standarde ZSSR. Dajatve, ki jih je pobrala Državna avtomobilska inšpekcija, so bile razdeljene na takse za tehnični pregled vozil, takse za izdajo registrskih tablic in tehničnega potnega lista, takse za opravljanje izpita iz prometnih pravil in vozniških sposobnosti. Enkratna pristojbina na kolektivnih trgih je bila zaračunana v obliki plačila za pravico do trgovanja na trgih in drugih mestih, določenih za te namene. Ribiška pristojbina se je zaračunavala za komercialno proizvodnjo rib, morskih živali, morskih sadežev, plačana iz dohodka od njihove prodaje na račun določenega načrta državnim in zadružnim podjetjem in organizacijam. Konzularne takse so bile pristojbine, ki so jih državljani, ustanove in organizacije zaračunavali za uradna dejanja, ki so jih na njihovo zahtevo opravili konzulati in drugi organi Ministrstva za zunanje zadeve, po stopnjah, določenih v skladu z notranjo zakonodajo države, ki je imenovala konzula Tolkuškina A. V. Zgodovina Davki v Rusiji: učbenik. dodatek / A. V. Tolkushkin - M .: Jurist, 2001. S. 279-282. .

Poleg odbitkov od dobička podjetij in organizacij, davkov, zaračunanih posameznikom in pravnim osebam, dajatev in pristojbin, je proračun prejel tudi plačila za uporabo različnih vrst virov. Takšna plačila so bila gozdni dohodek - plačilo v državni proračun za rabo gozdov, ustanovljeno za smotrno izkoriščanje in reprodukcijo gozdnih virov; plačilo za vodo - ena od vrst plačil za uporabo naravni viri, in sicer za smotrno rabo vode, odvzete iz vodnogospodarskih sistemov; plačilo za razvoj in pridobivanje šote za gorivo - plačilo podjetij, organizacij za razvoj nahajališč šote Ibid. strani 282 - 284. .

V ZSSR je obstajal sistem samoobdavčitve. Šlo je za obliko prostovoljne udeležbe občanov z denarnim ali neodplačnim delom pri lokalnih dejavnostih za družbeno-kulturno izgradnjo in izboljšavo. Pravica do uvedbe in določitve postopka samoobdavčitve je bila republikam Unije podeljena z Odlokom predsedstva oboroženih sil ZSSR z dne 5. marca 1983 št.

Tako so poskušali davčni sistem izboljšati z uvajanjem tržnih elementov v gospodarstvo, vendar v praksi to ni bilo mogoče, saj je v ZSSR še naprej prevladoval upravno-komandni sistem. V kmetijstvu reforma ni bila uspešna. Petukhova N.E., "ponovno nadaljevanje poti k postopnemu zniževanju davkov od prebivalstva zasluži pozitivno oceno" Petukhova N.E. Zgodovina obdavčitve v Rusiji v 9.-20. stoletju: učbenik. dodatek / N. E. Petukhova - M .: Učbenik Vuzovsky, 2008. Str. 373. .

Analiza oblikovanja proračunskega sistema Rusije

V prvih mesecih po oktobrski revoluciji 1917. zaradi kolapsa državne in lokalne vlade, sabotaže uradnikov in bank je dotok davkov v proračunski sistem praktično prenehal ...

proračunski sistem Ruska federacija in njen razvoj

V prvih mesecih po oktobrski revoluciji leta 1917 je zaradi propada državnih in lokalnih oblasti, sabotaže uradnikov in bank dotok davkov v proračunski sistem praktično prenehal ...

Proračunski sistem Ruske federacije in njegov razvoj

V prvih mesecih po oktobrski revoluciji leta 1917 je zaradi propada državnih in lokalnih oblasti, sabotaže uradnikov in bank dotok davkov v proračunski sistem praktično prenehal ...

Državno posojilo Ruske federacije

Rusija je v sodobnih razmerah mednarodna upnica in mednarodna dolžnica ...

Zgodovina razvoja proračuna in proračunskega sistema v Rusiji

Z zmago oktobrske revolucije leta 1917 se je sovjetska vlada za financiranje nujnih potreb zatekla k prispevkom premoženjskih slojev prebivalstva, pa tudi trgovcev in špekulantov. Januarja 1918 ...

V Sovjetski Rusiji in ZSSR je imelo pobiranje dohodnine od posameznikov določene značilnosti.

Uporaba progresivnega davčnega sistema je bila združena z razrednim načelom njegove uporabe.

Torej, v skladu z zakonom z dne 24. septembra 1926 z dohodkom 5000 rubljev. delavci so plačali davek po stopnji 2,2%, obrtniki - 9,1%, nedelovni elementi - 10,8%.

Ob rasti prihodkov je davčna stopnja na nedelovne predmete dosegla 41 %.

V prihodnosti je bil mehanizem za izračun in pobiranje dohodnine večkrat prenovljen ob upoštevanju spremembe razredne strukture družbe in splošnega razvoja nacionalnega gospodarstva.

V osemdesetih letih prejšnjega stoletja v ZSSR je bil davek na dohodek za večino prebivalstva, ki prejema dohodek od državnih podjetij, obračunan po stopnjah od 0,35% (na mesečne dohodke nad 80 rubljev) do 13% na dohodke nad 100 rubljev.

Neobdavčeni minimum je ustrezal minimalni mesečni plači (leta 1986 je bila 80 rubljev, povprečna plača pa 200 rubljev na mesec).

Za posameznike, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, podjetniškimi dejavnostmi, obrtniki, so bile najvišje stopnje določene na 65-81% zneska letnega dohodka, ki presega 5000-7000 rubljev.

V splošni strukturi obdavčitve je bil predviden obsežen sistem ugodnosti.

Na primer, zavezancem s štirimi ali več vzdrževanimi družinskimi člani se je znesek dohodnine znižal za 30 %. Udeleženci Velike domovinske vojne so prejeli 50% popust.

Skupni prispevek dohodnine k proračunskim prihodkom je v tem obdobju znašal približno 8 %.

Korenita sprememba sistema obdavčitve dohodka v ZSSR in nato v Ruski federaciji se je zgodila v obdobju perestrojke, razpada ZSSR in gospodarske reforme v devetdesetih letih prejšnjega stoletja.

Od 1. januarja 1992 je bil v skladu z zakonom Ruske federacije z dne 7. decembra 1991 št. 1998-1 uveden davek na dohodek, ki se po enotnih načelih obračunava od vseh davkoplačevalcev na podlagi skupnega letnega dohodka.

Za vse vrste dohodkov je bila vzpostavljena enotna progresivna lestvica stopenj in enoten sistem prejemkov.

V obdobju veljavnosti tega zakona v letih 1992-2000. lestvica je bila spremenjena devetkrat.

pri čemer minimalna ponudba ostal enak 12 %, maksimum pa se je gibal v razponu od 60 % (leta 1991) do 30 % (leta 1999–2000).

Trenutno obstajata dve vrsti dohodnine:

1) splošni dohodninski davek;

2) parcelna (cedularna) dohodnina.

splošni dohodek gre za obdavčitev celotnega dohodka posameznika, ki vključuje vse vrste dohodkov, ne le v obliki neposrednih aktivnih dohodkov v obliki plače, avtorski honorarji, iz naslova podjetniške dejavnosti, pa tudi dohodki iz premoženja (nepremičnine, vrednostni papirji, bančni računi), kapitalski dobički in številni drugi dohodki.

Načrtovano vrsta dohodnine pomeni izračun dohodnine za vsako od možnih vrst dohodkov po ustrezni stopnji.

Splošna vrsta davka na dohodek velja za najbolj skladno z načelom pravičnosti, saj vam omogoča, da v celoti upoštevate plačilno sposobnost davkoplačevalca, njegov zakonski status in življenjski minimum, ki obstaja v državi.

Trenutno skoraj vse države sveta uporabljajo splošno obliko davka na dohodek. Shedularni tip dohodnine se uporablja praktično samo v Angliji in nekaterih njenih nekdanjih kolonijah, na Švedskem, v Franciji in od leta 2001 - v Ruski federaciji.

Temeljna točka pri organizaciji obdavčitve dohodkov je vprašanje davčne stopnje in lestvice obdavčitve. AT konec XIX- začetek XX stoletja. v delih

V. Wagnerja, E. Seligmana, A. Isaeva in drugih strokovnjakov je bilo dokazano, da progresivna lestvica obdavčitve v največji meri zadošča načelu pravičnosti, v katerem visoka obrestna mera ustreza visokim dohodkom.

Praktično v vseh državah sveta (z izjemo Rusije in številnih držav nekdanje ZSSR) se dohodnina obračunava po progresivni lestvici. V tabeli. 4.5 prikazuje najvišje vrednosti lestvice obdavčitve osebnih dohodkov v sodobnih državah na ravni centralne države. V številnih državah se davki na dohodek pobirajo tako na regionalni kot lokalni ravni (ZDA, Japonska, Švica, Švedska, Danska itd.). V tem primeru se lahko uporabijo tudi progresivne lestvice obdavčitve.

Zgodovinska izkušnja Sovjetska zveza

Obdavčitev v ZSSR in sodobni Rusiji

P.I.Shikhatov

Članek obravnava obdavčitev v ZSSR in sodobni Rusiji, domneva se, da je bil davčni sistem v času Sovjetske zveze bolj v skladu s socialno-ekonomskimi razmerami kot sodobni ruski sistem - pogoji tržnega gospodarstva. Pomemben pogoj za učinkovito delovanje davčnega sistema je medsebojno ravnovesje elementov vseh davkov in pristojbin med seboj ter njegova stabilnost.

Ključne besede: obdavčitev, davki, pristojbine, plačila, davčna reforma, davčni sistem

Za citiranje: Vestnik MIEP. 2016. št. 2 (23). strani 122-129.

Če upoštevamo sodobno literaturo o ekonomiji, se izkaže, da imajo nekateri avtorji globoko zmotno mnenje, da obdavčitve v Sovjetski zvezi ni bilo popolnoma odsotno, in trditve, da šele v devetdesetih letih prejšnjega stoletja. v državi pojavili »normalni« davki.

I.Kh.Ozerov, ruski profesor, finančnik in ekonomist, znan po številnih delih, posvečenih modernizaciji družbeno-ekonomskega in državnega sistema Rusije, konec 19. stoletja. opozoril, da "tako kot urni kazalec pravilno odraža delovanje mehanizma na številčnici, tako davčni sistem sam sebi vtisne ekonomske in socialne razmere." V literaturi osemdesetih let 20. stoletja je bilo rečeno: "bistvo, strukturo in vlogo davčnega sistema določa socialno-ekonomska struktura družbe" .

Davčni sistem Sovjetske zveze je imel svoje posebnosti, po katerih se razlikuje od sodobnega ruskega davčnega sistema, pa tudi od tujih sistemov. Na primer, v Sovjetski zvezi od leta 1930 do 1980 ni bilo trošarin. Vlogo trošarin je opravljal prometni davek. Namesto dohodnine so bili po našem razumevanju uporabljeni odbitki prostega salda od dobička. dohodek

Shikhatov Pavel Ivanovich - magister ekonomije, izredni profesor oddelka računovodstvo, analiza in revizija Mednarodnega inštituta za ekonomijo in pravo. Naslov za korespondenco: [e-pošta zaščitena]

Osebni davek in njegova progresivna stopnja, odobrena z odlokom predsedstva oboroženih sil ZSSR leta 1943, sta obstajala do leta 1991, v osemdesetih letih prejšnjega stoletja pa sta doživela le štiri manjše spremembe. . Mimogrede, dohodnino še vedno imenujemo uveljavljen izraz »dohodnina«.

V letih 1992-1997 v Rusiji je vladala davčna svoboda in psevdodavčna ustvarjalnost regionalnih in lokalnih oblasti, obstajale so vse vrste pristojbin, na primer za vzdrževanje policije, hotelske pristojbine itd. Po sprejemu prvega dela Davčna številka»ustvarjalnost« usmerila v normativno strujo.

Od takrat je bil davčni zakonik Ruske federacije spremenjen in posodobljen. Pomembna sprememba je bila uvedba ločenih davkov, ki jim je po kratkem času sledila ukinitev. Na primer davek na nekatere vrste vozil, ki je obstajal le leto in pol od leta 1999 do 2000, ali prometni davek, ki je bil odmerjen od leta 1999 do 2003. Hkrati je bila situacija precej paradoksalna – nikjer v svetu, kjer so se obračunavali in se ne obračunavajo hkrati z DDV in prometnim davkom, razen v Rusiji.

Omenimo lahko tudi vzpostavitev nadzora nad velikim trošenjem potrošnikov leta 1999 in njegovo kasnejšo odpravo leta 2004. Leta 2001 so bila ustanovljena in leta 2006 uspešno likvidirana trošarinska skladišča za alkoholne izdelke. In seveda enotni socialni davek, ki je bil ukinjen pred več kot 6 leti. Vendar je možno, da bo UST kmalu vrnjen.

Vrnimo se k obravnavi davčnega sistema v ZSSR. Po vsej državi so bili davki in pristojbine pomembni gospodarske funkcije. Poleg zgoraj omenjenih davkov (prometni davek, dohodnina) so v Sovjetski zvezi obstajala še druga plačila davkov:

♦ davek od lastnikov stavb;

♦ zemljiški davek;

♦ davek od lastnikov vozil;

♦ kmetijski davek ipd.

Starejša generacija to ve že od zgodnjih 40. let prejšnjega stoletja. in do leta 1991 je imela država davek na samce, samske in malodružinske državljane ZSSR, sicer se je imenoval davek na brez otrok. Treba je opozoriti, da v državni dumi od leta 2004 in 2 leti potekajo razprave o potrebi po ponovnem pobiranju tega davka. To vprašanje se od časa do časa pojavi. V obdobju Sovjetske zveze so poskušali nekatere popolnoma odpraviti

vrste davkov. Na primer, leta 1960 je bil sprejet zakon, ki je predvideval odpravo splošnega davka na dohodek v ZSSR. To je bila ena od slabo premišljenih odločitev, ki jih je sprejel N. S. Hruščov, da bi kapitalističnemu svetu dokazal, da se socializem znebi tudi davkov. Hkrati z dohodnino naj bi od leta 1965 popolnoma odpravila davek na samce. Vendar ne prvi ne drugi davek nista bila nikoli odpravljena. Pred sprejetjem zakona o odpravi dohodnine v ZSSR so bile objavljene številne publikacije, ki so razlagale, da so davki orodje za izkoriščanje delavcev.

V letih 1990-1991 prišlo je do reformacije sovjetskega davčnega sistema, zaradi česar je bil leta 1990 namesto odbitkov prostega salda od dobička uveden davek na dobiček, proporcionalni dohodninski davek je nadomestil visoko progresivni. Leta 1991 je bil uveden prometni davek in razvita zamenjava prometnega davka z davkom na dodano vrednost (DDV) in trošarinami.

Obstaja mnenje, da je bil v sovjetskih časih davčni sistem pomanjkljiv, ker davkov, ki so prišli v državno blagajno od podjetij, ni bilo mogoče imenovati davki, ker. ta podjetja so bila v državni lasti. In davkov od prebivalstva tudi ne bi mogli imenovati davki, ker so bili plačani od dohodka, ki ga je plačala država.

Zgodovina javnih financ v Rusiji obstaja že zelo dolgo, v tem času so se pojavili, nato pa so se umaknili drugim z ducatom imen plačil, ki ustrezajo pojmoma "davek" ali "pristojbina". V sodobnem davčnem sistemu naše države obstaja več pojmov, ki so plačila davka: zbiranje, prispevek, trošarina, dajatev, odbitki, pa tudi preprosto plačilo in plačila (tukaj mislimo na plačila za uporabo naravnih virov, vključujejo število posameznih davkov in pristojbin). Obstajajo tudi koncepti, ki so dodatni k glavnim davčnim plačilom, na primer "doplačilo carine", "doplačilo državne dajatve".

Takšno število imen davčnih plačil se je pojavilo zaradi dolgega obdobja obstoja obdavčitve. Tako pravno kot ekonomsko so pomembni.

Netočnosti in ponavljanja je mogoče najti tako v znanstveni literaturi kot v besedilih zakonov, na primer v razlagi V. Gureeva »zbiranje je denarno plačilo ...« in »dajatev je denarno zbiranje«. Če združimo ti dve definiciji, dobimo, da je honorar že dvakratnik denarnega plačila.

Davčni zakonik Ruske federacije je leta 1998 prvič na zakonodajni ravni uvedel razliko v pojmih davka in pristojbine. Po čl. 8 pog. 1 Davčnega zakonika Ruske federacije „davek pomeni obvezno, individualno neodplačno plačilo, ki se pobira od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve premoženja, ki jim pripada na podlagi lastninske pravice, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja. denar za namene finančne podpore dejavnosti države in (ali) občin«. Koncept "davka" je uvedel fiskalni cilj.

V davčnem zakoniku Ruske federacije je bila v definiciji pristojbine beseda "plačilo" nadomeščena z besedo "prispevek", ki ima pomensko razliko. Davčni zakonik Ruske federacije pojasnjuje, da se dajatev razume kot obvezni prispevek organizacij in posameznikov, katerega plačilo je eden od pogojev za izvajanje pravno pomembnih dejanj državnih organov, lokalnih oblasti, drugih pooblaščenih organov in uradnikov. odnos do plačnikov pristojbin, vključno z zagotavljanjem določenih pravic ali izdajo dovoljenj (licenc) ali katerih plačilo je posledica izvajanja določenih vrst podjetniške dejavnosti na ozemlju, kjer je pristojbina uvedena.

Če razčlenimo etimologijo teh besed: »plačilo« in »prispevek«, bi ju lahko zamenjali eno z drugo. Besedi "pristojbina" ali "plačilo" pomeni plačilo za nekaj ali plačilo za nekaj. In pojem "prispevek" nima takega pomena. Ker je davek neodplačen, bi ga lahko šteli za prispevek, zbiranje pa za plačilo.

Glede pojma "obdavčitev", ki je postopek uporabe prava in vključuje postopek za izračun in plačilo davkov, T.A. Zhuravleva ugotavlja: od družbeno-političnih tendenc v družbi.

S sprejetjem drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije v Rusiji so bile izvedene davčne reforme, katerih cilji so bili:

♦ znižanje davčne obremenitve gospodarstva;

♦ zmanjšanje števila davkov in davčne olajšave;

♦ poenostavitev sistema odnosov med davkoplačevalci in državo, ki jo predstavljajo njeni davčni organi.

V sodobni znanstveni literaturi najdemo različne interpretacije davčnega sistema kot ekonomske kategorije. Davčni sistem v času Sovjetske zveze je bil opredeljen kot nekakšen agregat

davkov, pobranih v državi. Kar zadeva začetek sodobnih ruskih gospodarskih reform, je bil v zakonu Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 št. 2118-1 "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" razložen pojem "davčni sistem". na enak način: "skupnost davkov, pristojbin, carin in drugih plačil (v nadaljnjem besedilu - davki), odmerjenih na predpisan način, tvori davčni sistem.

Podane so definicije z nekaj pomanjkljivostmi. Na primer, O. V. Eremeeva piše, da "davčni sistem katere koli države razumemo kot kombinacijo treh glavnih vrst davkov in pristojbin: zveznih, regionalnih in lokalnih" . Ta pogled ima nekaj pomanjkljivosti. Celoten davčni sistem je bil razdeljen na davke in pristojbine na teritorialni osnovi. Vemo pa, da nimajo vse države zvezne strukture, zato so plačila davkov v takih državah razdeljena na državna in lokalna ali pa sploh niso razdeljena.

Obstajajo tudi zapletene različice pojma "davčni sistem". Eno od teh lahko štejemo za definicijo O. K. Abdurahmanova. Avtor je v to definicijo vključil celoto davkov in pristojbin, davčno zakonodajo in davčni nadzor ter »načela izgradnje davčnega sistema«, kar je popolnoma nepotrebno. Eden najkompleksnejših konceptov davčnega sistema je naslednji: »Državni davčni sistem je skupek nujnih oblik socializacije dela celotnega dohodka korporacij in državljanov, strukturiranih v podsisteme dohodka, potrošnika, virov in lastnine. davkov, kot tudi skupek ekonomskih, pravnih in metodoloških ter funkcionalnih načel in izvajanja njihovega delovanja državnih organov, ki jih predstavljata finančna in davčna uprava.

Akademik V. G. Papava (minister za gospodarstvo Gruzije v letih 1994-2000) in prof. T. A. Beridze meni, da »pobiranje davkov ... ni nič drugega kot državno izsiljevanje ... po tržnih načelih, državni sektor namesto pobiranja davkov, naj si izposoja denar od posameznikov in podjetij... v tržni sistem... ni prostora za prisilno pobrane davke; njihovo mesto zavzamejo nepreklicna, a obrestovana državna posojila.

Vsak avtor ima svoje videnje in razumevanje davčnega sistema. Pri tem je pomembno upoštevati okoliščino, brez katere sistema ni mogoče šteti za takega. Sistem je skupek medsebojno povezanih elementov in ko vidimo definicijo davčnega sistema, moramo vsekakor poimenovati elemente, iz katerih je ta sistem sestavljen.

Leta 1925 je prof. M. N. Sobolev je dal obsežno definicijo: "Medsebojno povezan nabor davkov, ki se je razvil v določeni državi pod vplivom vseh družbeno-političnih, gospodarskih in finančnih vplivov, se imenuje davčni sistem." Nič ni odveč. Opozoriti je treba, da navedba medsebojne povezanosti davkov v prihodnosti ni dobila znanstvene utemeljitve.

Vzpostavitev osnovnih odnosov je osrednjega pomena za vsak sistem. Če upoštevamo elemente davčnega sistema kot organe upravljanja, načela obdavčitve, postane povezava med samimi davki nevidna. V ruski zakonodaji takšnega vpliva včasih ni opaziti. Izplačilo plač »v kuvertah« in upočasnitev rasti prejemkov dohodnine v letu 2011 sta bila na primer posledica zvišanja stopenj za druga izplačila (prispevki v zunajproračunske sklade). Zato je cilj zmanjšati primanjkljaj pokojninski sklad povzročila premajhne prihodke dohodnine v regionalne proračune.

Davčni sistem bi moral biti tako po definiciji kot v bistvu sistem, skupek davčnih plačil, ki so med seboj v stalnem ravnovesju. S tem se lahko ruski davčni sistem preoblikuje iz preprostega in nekoliko naključnega zbiranja posameznih davkov in pristojbin v učinkovit in urejen sistem.

Glede sodoben sistem obdavčitev, potem so po našem mnenju eno od nerešenih vprašanj vprašanja v zvezi z obračunavanjem, plačevanjem in poročanjem davka na dodano vrednost. V letu 2015 so bila uvedena nova pravila za sporočanje podatkov, in sicer so obrazcu napovedi dodane rubrike s podatki iz nabavne knjige in prodajne knjige. Tako nastala množica informacij nenehno povzroča težave pri zbiranju in izdelavi poročil, poleg tega pa pri nadzoru informacij, ki jih posredujejo izvršilni organi.

Na primer, če je zakon določil enkratno plačilo DDV v proračun skupaj s plačilom blaga in storitev s strani kupcev tega blaga in storitev, znesek prodaje in davčne olajšave bi bili v prijavi navedeni le za namen zbiranja statističnih podatkov, potem bi lahko znižali stroške vzdrževanja nadzornega aparata, morda bi se oddaljili od sivih shem davčnih utaj. Toda za nesprejetje takih sprememb lahko lobirajo zainteresirane strani visoka stopnja. Zato je treba počakati na rezultate tovrstnih inovacij.

Literatura

1. Abdurahmanov O.K. Davčni sistemi držav z gospodarstvom v tranziciji. M., 2005.

2. Akimov A.V. Družba brez davkov. L., 1961.

3. Allahverdyan D.A. Država brez davkov. M., 1960.

4. Akhmadeev R.G., Kosov M.E. Pravično načelo progresivne lestvice za dohodnino // Finance in kredit. 2015. št. 43. S. 15-25.

5. Gureev V.I. ruski davčno pravo. M., 1997. S. 75.

6. Eremeeva O.V. Vprašanja izboljšanja obdavčitve v sodobnih razmerah / Aktualna vprašanja razvoja ruskega gospodarstva: teorija in praksa. Zbornik II meduniverzitetne znanstveno-praktične konference učiteljev, znanstvenikov, specialistov, podiplomskih študentov, študentov. Nižni Novgorod, 2004, str. 172.

7. Zhuravleva T.A. Uresničevanje ekonomskih interesov kot objektivna podlaga za obdavčitev // Finance in kredit. 2003. št. 24. S. 76-78.

8. Kosov M.E. Problemi razvoja sistema davčnega nadzora in načini njihovega reševanja // Bilten Ruske državne trgovinske in ekonomske univerze. 2010. št. 11. S. 47-53.

9. Lushin S.I. Funkcije denarja in financ // Finance. 2006. št. 6. str. 68.

10. Ozerov I.Kh. Glavni tokovi v razvoju neposredne obdavčitve v Nemčiji. SPb., 1899. S. 18.

11. Papava V.G., Beridze T.A. Eseji o politični ekonomiji postkomunističnega kapitalizma (Gruzijska izkušnja). M., 2005. S. 124-125.

12. Sobolev M.N. Eseji o finančni znanosti. M., 1925. S. 83.

13. Yutkina T.F. Davki in obdavčenje: Učbenik. M., 2002. S. 201.

14. Odstopnina brez otrok // ruski časopis. 23.12.2005.

15. Davek na brez otrok // Business Petersburg. 01/10/2006.

16. Davki v regulativnih dokumentih. Zbirka informacij 92/2. SPb., 1992. S. 5.

17. Finančni in kreditni slovar: v 3 zv. T. II. M., 1986. S. 266.

Obdavčitev v Sovjetski zvezi in sodobni Rusiji

Shikhatov Pavel - magister ekonomije, izredni profesor katedre za računovodstvo, analizo in revizijo Mednarodnega inštituta za ekonomijo in pravo Naslov za korespondenco: [e-pošta zaščitena]

Članek obravnava obdavčitev v ZSSR in sodobni Rusiji. Obstajajo špekulacije, da je bil v sovjetskih časih davčni sistem bolj v skladu s socialno-ekonomskimi razmerami, kot sedanji ruski sistem ustreza tržnemu gospodarstvu. Trdi se, da je pomemben pogoj za učinkovito delovanje davčnega sistema medsebojna uravnoteženost elementov vseh davkov in pristojbin med seboj ter stabilnost davčnega sistema.

Ključne besede: obdavčenje, davki, pristojbine, dajatve, davčna reforma, davčni sistem

Za citiranje: Herald of International Institute of Economics and Law. 2016. N 2 (23). Str. 122-129.

Davki so obvezna plačila, ki jih država pobira od fizičnih in pravnih oseb. Obstajajo že dolgo časa. Davke so začeli plačevati od obdobja nastanka države in delitve družbe na razrede.

Kako se uporabljajo prejeta sredstva? Gredo za financiranje državne porabe.

V predrevolucionarnem obdobju se je proračun Ruskega imperija v večji meri polnil z različnimi posrednimi davki. Med njimi so bili odbitki od dohodka iz vinskega monopola. Njihova vsota vseh proračunskih dohodkov (1909-1913) je znašala 28,6 %. Precej velike prihodke je država dobila tudi od uvedenih trošarin na sladkor in nekatere druge artikle, potrebne za široko potrošnjo.

Manjša vloga v proračunu predrevolucionarne Rusije je bila dodeljena neposrednim davkom - zemljiškim, trgovinskim itd. Stvar je v tem, da je carski režim razvil celoten sistem ugodnosti, ki so jih lahko uporabljali le posestniki in buržoazija. Za široke množice kmetov so bili taki davki hudo breme. Zanimivo je, da v tistih časih v Rusiji sploh ni bilo dohodnine. Njegove uvedbe bogati sloji družbe niso podprli. Vendar se je od 1. januarja 1917 dohodnina še vedno začela obračunavati zaradi pritiska revolucionarnega gibanja.

Prodrazverstka

Po koncu oktobrske revolucije so v ruski davčni sistem uvedli socialistične ideje. Seveda so imeli izrazit politični poudarek in so bili usmerjeni v oslabitev buržoazije.

Kdaj so bili davki uvedeni v ZSSR? Skoraj takoj po zmagi revolucije. Na začetni stopnji svojega delovanja je mlada sovjetska vlada naredila povsem preudaren poskus, da bi ohranila predrevolucionarni sistem zbiranja denarja. Vendar je bilo to nemogoče, saj je takrat še trajala prva svetovna vojna, ki ji je sledila državljanska vojna kot posledica ostrega razrednega boja. Gospodarski propad in nacionalizacija, šibkost državnih organov in naturalizacija menjave - vse to, pa tudi nekateri drugi dejavniki, so lahko pomembno vplivali na finančni sektor. V takem okolju je bilo o vzpostavitvi uspešne davčne politike preprosto nesmiselno govoriti.

Kdaj so bili davki uvedeni v ZSSR? Že januarja 1918 je bil izdan odlok sovjetske oblasti, po katerem so morali njeni prebivalci po vsej državi plačati pristojbino. Bilo je naravno in se je imenovalo "razdeljevanje hrane". Po tem dokumentu so bili kmetje dolžni izročiti državi presežke žita in drugih proizvodov po določenih cenah. Vse zaloge hrane, ki so ostale v družini, so morale ustrezati posebej razvitim minimalnim standardom, ki so zagotavljali zadovoljevanje gospodinjskih in osebnih potreb.

Z uvedbo presežka proračunskih sredstev je sovjetska vlada nadaljevala s politiko prisilnega zasega živil, ki jo je prej uporabljal car, nato pa začasna vlada, da bi ohranila vitalno dejavnost industrijskih središč v razmerah gospodarskega opustošenja. in vojna.

Nekaj ​​časa pa blagajna skoraj ni prejemala davkov s podeželja. Obenem so oblasti naredile tudi odbitke za dejavnosti vaških in volostnih svetov. Ta je storila vse, da bi sredstva našla sproti in z odškodninami obdavčila vse kmete, ki so imeli vsaj nekaj premoženja. Vaščanom so odvzeli živino, kruh in denar ter ker niso izpolnjevali ukazov nove oblasti. Odvzeli so jih tudi kmetom zaradi udeležbe na protestih proti novemu sistemu.

davkov od buržoazije

Mlada vlada se je skoraj takoj po prihodu na oblast odločila za pobiranje odškodnin. Šlo je za izredni davek, o katerem je Lenin aprila 1918 govoril kot o ukrepu, vrednem proletarskega odobravanja. Julija istega leta je bila sprejeta prva ustava države. Po tem dokumentu je bil glavni cilj finančne politike ZSSR razlastitev buržoazije. Hkrati si je sovjetska vlada pridržala pravico do vdora v zasebno lastnino.

Koliko denarja je bilo dvignjenega zaradi tovrstnih odškodnin? Skupni znesek, ki ga je prejela državna zakladnica, je znašal 826,5 milijona rubljev. Vključno s kmečkimi kmetijami - 17,9 milijona rubljev.

Enkratni izredni davek

Novo resolucijo o zbiranju denarja v proračun je sovjetska vlada sprejela oktobra 1918. Tokrat je bil uveden enkratni izredni davek, katerega znesek naj bi bil 10 milijard rubljev. Prejeta sredstva so bila načrtovana za prenos v zakladnico in poslana tudi organizaciji Rdeče armade. Davek je zagotavljal visoke stopnje za kulaške kmetije, da bi prisilil premožne kmete, da prodajajo žito in druge izdelke državi.

Po pojasnilih naj bi izredni davek plačali vsi državljani države, katerih plača je bila višja od 1500 rubljev, ki so imeli rezerve in niso prejeli pokojnine. Cene za kmete so bile opisane v pudih žita, njihova vrednost pa je bila odvisna od števila jedcev v družini, posejanih površin in števila živine na kmetiji. Revni so bili tega osvobojeni. Kar zadeva srednje sloje prebivalstva, so bile zanje razvite majhne stopnje. Načrtovano je bilo, da bo glavno breme finančnih transferjev državi padlo na mestno buržoazijo in premožne kmete. Seznami takih občanov naj bi bili izdelani do 1. decembra 1918, zbiranje pa je moralo biti opravljeno pred 15. decembrom 1918.

Enkratni izredni davek je postal revolucionarna odškodnina grandioznega obsega. Vendar pa so njegova prenagljena uvedba, slabo zasnovan sistem obdavčitve in metode zbiranja privedli do neuspeha. Namesto načrtovanih 10 milijard rubljev je država prejela le 1,5 milijarde.

Dohodek iz zasebnega poslovanja

Kakšni davki so bili plačani v ZSSR? Ob zori sovjetske oblasti so se lokalni proračuni polnili predvsem na račun "enkratne pristojbine za trgovino". Ta davek je bil uveden 3. decembra 1918. Na podlagi dokumenta, ki ga je izdala vlada, so lokalni sovjeti v mestih od oseb, ki se ukvarjajo s premično trgovino, zaračunali enkratno lokalno pristojbino.

Poleg tega so oblasti znatno povečale količino potrošnega blaga, določenega za prodajo. Te pristojbine je bilo treba plačati lastnikom podjetij, ki proizvajajo obdavčljive storitve ali blago. Konec leta 1918 so bile trošarine odpravljene. Nadomestilo jih je neposredno vračunavanje v ceno blaga. Vendar pa so v razmerah vse večje naturalizacije gospodarstva prejemki denarja v proračun močno upadli.

Aprila 1918 je bil uveden posredni davek "posebna 5% pristojbina". Zneske od njenega prenosa v proračun so nameravali nameniti v obliki pomoči zadružnemu prebivalstvu. Davek, katerega stopnja je znašala 5 % od prometa zasebnih trgovinskih in zadružnih prireditev, naj bi bila spodbuda za vključevanje državljanov v vrste potrošniških društev, saj je bila po potrditvi letnih poročil višina davka vrnilo zaposlenim. Petodstotni davek je bil odpravljen marca 1919.

Drugi odlok o polnjenju državne zakladnice je bil izdan 14. avgusta 1918. V skladu z njegovimi določbami je POC uvedel enkratno pristojbino, potrebno za preskrbo družin Rdeče armade. Postal je nekakšen ciljni davek, ki nadomešča odškodnine. Znesek denarja, potreben za plačilo, je bil izračunan na podlagi podatkov posebne izjave in izračunov. Davek so plačevali zasebni trgovci, lastniki trgovskih in industrijskih podjetij, ki so zaposlovala najemne delavce. Opozoriti je treba, da ta davek ni dal pričakovanih rezultatov. Zato je bil marca 1919 odpovedan.

davek na hrano

Glede na vprašanje, kakšni davki so bili v ZSSR, je treba omeniti sklep, ki ga je sprejel predsedstvo Vseslovenskega centralnega izvršnega odbora 3. februarja 1921. V skladu z njegovimi določbami je vlada države ustavila pobiranje vseh davkov, tako lokalni kot državni. To je razloženo z dejstvom, da je politika "vojnega komunizma", ki se je izvajala do leta 1921, dosegla vrhunec. To je postalo predpogoj za prehod države v NEP. Prvi korak k novi ekonomski politiki je bila zamenjava razdeljevanja hrane z davkom v naravi z jasno določenimi stopnjami.

Država je bila v tem obdobju v ruševinah. Trgovina je bila okrnjena, denar je vedno bolj depreciiral, plače delavcev pa so bile predmet naturalizacije. V takih razmerah je bilo preprosto nemogoče obnoviti nacionalno gospodarstvo. Med drugim so se čedalje bolj slabšali odnosi med podeželjem in mestom, med predstavniki nove oblasti in kmeti. Povsod so se odvijali podeželski upori. To je bil glavni razlog za uvedbo naturalnega davka. Pridelane kmečke izdelke so začeli zaračunavati v manjši količini. Hkrati pa so vaščani oddali le določen delež tistega, kar je pridelalo njihovo zasebno gospodarstvo. Upoštevali so pridelek, število članov v družini in razpoložljivo živino.

Kateri davki so bili v ZSSR v naslednjih obdobjih? Pristojbine v državni blagajni so se maja 1923 nekoliko spremenile. Od takrat naprej je naturalni davek postal enoten kmetijski davek, ki je imel naturalno obliko do leta 1924. Z uvedbo te dajatve se je razvila povečana progresija stopenj. To je omogočilo, da je velikost odbitkov ustrezala donosnosti vsake kmečke kmetije. Odločeno je bilo, da se upošteva ne le velikost obdelovalne zemlje, ampak tudi število živine, površina sena in število družinskih članov. Hkrati, če je 0,25 desetine odšlo enemu jedcu, je bil davek enak 2,1% obdavčljivega dohodka, z 0,75 desetine - 10,5%, s tremi - 21,2%.

Od leta 1926 se dohodek računa tudi na podlagi prisotnosti male živine ter dobička od vrtnarstva, vinogradništva, gojenja tobaka itd. Obstajal je tudi določen neobdavčen minimum. Njegova moč je bila vzpostavljena za podporo kmetijam revnih. Od leta 1928 so bile ugodnosti tega davka še razširjene. Tako se je povečal neobdavčljivi minimum, poleg tega pa se je povečal davčni popust za kolektivne kmetije (do 25-30%).

Obdobje NEP

Razvoj novega gospodarsko politiko je bila ključna za mlado državo. Po zaslugi prehoda v NEP se je preporodil tudi davčni sistem. V tem obdobju so bili v ZSSR plačani različni davki. Poleg tega je sistem zbiranja plačil v proračun odlikoval vsestranskost obdavčitve različnih področij komercialne in industrijske sfere.

Na kratko razmislimo o davkih v ZSSR v obdobju NEP. Neposredna plačila v državno blagajno so vključevala:

1. Trgovinski davek (1921). Vključevala je patentno pristojbino, ki se je plačevala na podlagi obstoječih fiksnih stopenj (5 % za trgovino in 12 % za industrijska podjetja, upoštevaje lokalne cone) in izravnalno pristojbino v višini določenega odstotka prometa.
2. Davek na gospodinjstvo. Uveden je bil leta 1922 kot glavna vrsta zbiranja v zasebnih gospodinjstvih. Hišni davek je bil odpravljen leta 1923 po uvedbi kmetijskega davka.
3. Naravno enotni davek(1922). To so posebne pristojbine, ki so bile zaračunane prebivalcem podeželja med državljansko vojno. Stopnje tega davka so ustrezale pudu pšenice ali rži.
4. Davek na dohodek in nepremičnine. Od leta 1922 je postal neposredni davek na premoženje in dohodke pravnih in fizičnih oseb.
5. Splošni civilni enkratni davek. Uveden je bil v dvajsetih letih 20. stoletja za pridobivanje finančnih sredstev za boj proti epidemijam, za pomoč lačnim in tudi otrokom, ki so na državni pomoči.
6. vojaški davek. Od leta 1925 so ga morali plačati moški, stari od 20 do 40 let, ki niso bili vpoklicani v Rdečo armado.
7. Davek na presežni dobiček. Od leta 1926 so bili zasebni kapitalistični elementi, ki so prejemali dohodek od določanja špekulativnih cen, to dolžni odšteti.
8. Davek na stanovanje. Od sredine dvajsetih let 20. stoletja so ga uvedli lastniki industrijskih in trgovskih podjetij, stavb v mestih in prostorov na podeželju in oddanih v najem.
9. Od leta 1926 se je začelo obdavčevati premoženje, ki preide v lastništvo zaradi darovanja in dedovanja. Lestvica stopenj je bila hkrati močno progresivna in je lahko, odvisno od prejetega predmeta, znašala od 1 do 90%.
10. Davek za kulaške kmetije. Od leta 1929 so se dohodki od kakršnega koli zaslužka te kategorije državljanov začeli zaračunavati.

Ena od neposrednih pristojbin je bila v ZSSR in dohodnina. Izračunavati so ga začeli leta 1924 iz dohodkov pravnih in fizičnih oseb (od plač, dobičkov itd.).

Razmislite o posrednih davkih v ZSSR, ko je bila država v fazi nove ekonomske politike. Zaračunane so bile v obliki trošarin, ki so podražile potrošniško blago. Spomnimo, da so takšni prejemki znašali od 11 do 20 odstotkov vseh prihodkov državne blagajne. Te pristojbine so vključevale:

1. Uvedene od leta 1921 so trošarine na vžigalice in vino, tobak in alkohol, tulce za naboje in med, sladkor in sol, galoše in kavo plačevale družbe, ki so proizvajale to blago.
2. Od leta 1922 je plačilo za uporabo izumov.
3. Davek, ki se od leta 1922 zaračunava na predvajanje filmov. Osnova za njegov izračun je bila količina prodanih vstopnic.
4. Sodna taksa. Od leta 1930 se je ta pristojbina plačevala za sprejem sodnih listin.
5. Pisarniška zbirka. Uveden je bil leta 1922. Davek so plačali državljani ZSSR, ki so želeli prejeti dokumente in njihove kopije od podjetij.
6. Kotizacija. Od leta 1921 so za registracijo plačevali določene vsote denarja.
7. Od leta 1922 se je začelo zaračunavati pravnim in fizičnim osebam za delo pri izvrševanju civilnopravnih poslov.

Davke v ZSSR so pobirale davčne komisije, nato pa so bile prenesene na Ljudski komisariat za finance. Zaradi premišljene politike države obseg prihodkov v proračun vztrajno narašča. Hkrati glavna naloga davkov v ZSSR ni bila le polnjenje državne blagajne, temveč tudi postopno izrinjanje zasebnega kapitala iz gospodarstva.

Obdobje od 1930 do 1941

Davčni sistem v ZSSR se je nenehno izboljševal. Njegova naslednja reforma je bila izvedena v letih 1930-1932. Njegov cilj je bil preobrazba razmerja med zadružnimi in državnimi podjetji ter proračunom. Odločitev o zadrževanju v ZSSR sta sprejela Svet ljudskih komisarjev in Centralni izvršni odbor 2. septembra 1930. Hkrati je vlada države predvidela številne gospodarske, politične in organizacijske ukrepe, ki so zagotovili dokončno oblikovanje denarne sfere države.

Socialistične kmetije in prebivalstvo so dajali prispevke v državno blagajno. Vsa ta plačila so bila združena v določene skupine. Na primer v javnem sektorju:

• davek od prodaje;
• dohodnina od kooperacije;
• plačila iz dobička;
• prometni davek, ki ga prejmejo kinematografi;
• državni kmetijski davek;
• davek, obračunan na znesek neblagovnih transakcij podjetij;
• enotna dolžnost itd.

V ZSSR so obračunavali tudi dohodnino. Od posameznikov je bil predmet zbiranja vzporedno z:

• kmetijski davek;
• enkratni davek na posamezne kmečke kmetije;
• davek na presežni dobiček;
• pristojbine za potrebe kulturne in stanovanjske gradnje ter druga plačila.

Ali so bili v ZSSR davki na uvoz in izvoz blaga? Da, v obdobju od 1930 do 1941 je v državi obstajal tudi sistem carin.

Sodeč po statističnih podatkih se je državni proračun sovjetske države v tridesetih letih vse bolj polnil z dohodki, prejetimi iz socialističnih kmetij. Zneski prilivov so se vse bolj povečevali predvsem zaradi odbitkov od zneska dobička organizacij in davka na njihov promet. Tako je zadnja od teh pristojbin leta 1935 omogočila prejem 44,9 milijarde rubljev. Leta 1936 je državna blagajna prejela 53,1 milijarde rubljev, leta 1937 pa 57,8 milijarde rubljev.

V tem obdobju se še naprej ustvarjajo ugodni pogoji za obračun davka na plače. V ZSSR so državljani, zaposleni v družbeni proizvodnji, pa tudi v zadružnih in državnih podjetjih, prejeli več ugodnosti kot tisti, ki so imeli dohodek iz zasebnih dejavnosti. Poleg tega so bile razvite in uvedene olajšave pri davku na dohodek. Njeni zneski so se zmanjšali ob prisotnosti vzdrževanih oseb v družini in otrok.

drevesni davek

Bil je eden najbolj nenavadnih v ZSSR. Njegove težke razmere so pripeljale do dejstva, da je bilo prebivalstvo države prisiljeno posekati jablane z lastnimi rokami. Prvič je bil davek na sadno drevje v ZSSR uveden leta 1931. Po tem so se njegove stopnje zvišale leta 1945, pa tudi med vladavino Hruščova.

Kaj je bil razlog za uvedbo tako nenavadnega davka na sadno drevje v ZSSR? Tisti nemiri, ki so se zgodili v kolektivnih kmetijah Severnega Kavkaza. Tu žetev niso delili po številu jedcev, ampak po številu delovnih dni.

Nekoliko kasneje je bil davek na drevesa v ZSSR uveden tudi za tiste rastline, ki so bile v zasebnih kmetijah. Hkrati so bile obdavčene tudi domače živali. Veljalo je, da če ima družina dve jablani ali dve glavi živine, se to lahko šteje za majhno podjetje. To je tisto, za kar morate plačati.

Seveda se nam ta davek danes zdi popolnoma smešen, saj ljudje, da bi se mu izognili, sekajo sadno drevje. To so storili, čeprav bi jih budni člani posebne komisije za takšno samovoljo lahko tudi oglobili.

Vojni čas

Sistem dajatev v proračun je obstajal tudi v letih vojne proti fašizmu. Vendar so se v ZSSR v tem težkem obdobju zvišale davčne stopnje za prebivalstvo in podjetja. Poleg tega je vlada uvedla dodatne vrste davkov. To je bilo potrebno za potrebe proračuna.

Tako je bil 21. novembra 1941 v skladu z odlokom predsedstva vrhovnega sveta države v ZSSR uveden davek na brez otrok. Koliko odstotkov je bilo? Stopnja je bila enaka 6% plače. Za davek brez otrok v ZSSR je bila pomembna tudi starost. Zbirka je bila namenjena moškim od 20 do 50 let, pa tudi poročenim ženskam brez otrok, starim od 20 do 45 let. Odstotek davka na brezotnost v ZSSR se je razlikoval glede na zaslužek osebe. Njegova nižja stopnja je bila odvisna od plač pod 91 rubljev. Kolikšen odstotek davka na brezotnost v ZSSR je bil predviden pri zaslužku manj kot 70 rubljev? Pri takih prihodkih pobiranje honorarjev sploh ni bilo izvedeno.

Leta 1949 so se zvišale davčne stopnje za podeželsko prebivalstvo. Podeželski prebivalci brez otrok so morali v proračun letno prispevati 150 rubljev, vzgojiti enega otroka - 50 rubljev in dva - 25 rubljev. To pravilo je veljalo do leta 1952.

Koliko davka na brezotnost v ZSSR so plačali moški in ženske? Več kot petdeset let. Ta pristojbina je bila preklicana s 01.01.1992.

V vojnih letih je prišlo do reforme plačevanja dohodkov. Od aprila 1943 so te davke na dohodek začeli plačevati ne le sovjetski državljani, ampak tudi tujci, ki so na ozemlju ZSSR in tukaj prejemajo plače.

Med veliko domovinsko vojno je proračun države prejel 111,7 milijarde rubljev. Plačila zadružnih in državnih podjetij so znašala 84,7 milijarde rubljev.

Obdobje od 1945 do 1985

Do leta 1953 je davčni sistem ZSSR ostal nespremenjen. Hkrati so bile uvedene ugodnosti za udeležence vojne, za nekatere državljane pa je bil spremenjen najnižji neobdavčeni znesek odbitkov dohodka.

V 60. letih prejšnjega stoletja je država začela izvajati gospodarske reforme, da bi povečala učinkovitost in donosnost podjetij. V tem času je bil uveden davek na sredstva in plačila najemnine, reformiran je bil tudi sistem obdavčitve dohodka v kolektivnih kmetijah.

Do leta 1966 so organizacije od dobička odštele do 10 % svojih finančnih sredstev. Po tem so jih zamenjali:

• plačilo normaliziranih osnovnih sredstev in proizvodnih sredstev;
• (fiksna) plačila najemnine.

Leta 1965 je vlada ZSSR spremenila sistem pristojbin iz kolektivnih kmetij. Delež teh davkov v celotnih prihodkih v proračun je znašal 1-1,5 %.

Državna združenja, vključena v industrijo, in trgovska podjetja so bila v tem obdobju zavezana davku na promet. Kar se tiče davka na dohodek, je bil, kot prej, zaračunan ne le od sovjetskih, ampak tudi od tujih državljanov.

V skladu z reformo je bil od 1. julija 1981 namesto najemnine uveden zemljiški davek. Zbrani so bili od posameznikov in podjetij. Ta davek je bil izračunan glede na površino zemljišča.

Država je začela zaračunavati pristojbino tistim podjetjem in posameznikom, ki so imeli v lasti avtomobile, motorne čolne, motorne sani in motorna kolesa. Za vsako konjsko moč ali kilovat moči je bilo treba plačati določen znesek v kopejkah.

Določene spremembe je doživela tudi dohodnina. Njegov fiskalni pomen se je po zaslugi postopoma zmanjšal na minimum centraliziran sistem plače in razvit mehanizem za odbitke iz plačnega sklada podjetja in njegovega dobička.

Reforme v času perestrojke

Po letu 1985 je sistem plačevanja davkov doživel kardinalne spremembe. Glavne novosti tega obdobja se nanašajo na vzpostavitev:

• patentne pristojbine;
• zbiranje za pravico do opravljanja individualnih in delovnih dejavnosti.

V letih, ki so sledila, so bili izdani številni zakonodajni akti s področja obdavčitve. Pripadali so ločenim območjem. gospodarska dejavnost. Kasneje so bili vsi sistematizirani in odraženi v zakonu o davkih ZSSR, ki je bil sprejet 26. marca 1991. Vključeval je pristojbine za izvoz in uvoz, za dobiček, odbitke od prometa itd. Nekoliko kasneje so zakon dopolnili z davki na kapitalske dobičke in dohodke.

Tudi pristojbine, ki so bile zaračunane posameznikom, so se nenehno spreminjale. Tako je bil 23. aprila 1990 vzpostavljen samostojen režim obdavčitve individualne delovne dejavnosti in dohodkov iz naslova upravljanja zasebnih kmečkih kmetij.

Vlada ZSSR je veliko pozornosti namenila vprašanju socialne zaščite državljanov z nizkimi dohodki. Do konca 80. let je bilo načrtovano razviti sistem ugodnosti, življenjske plače in namestitev dela dohodka, ki ni bil predmet dohodnine. Hkrati je bilo načrtovano povečanje prejete minimalne plače s 70 na 90 rubljev. Takrat je bil to velik korak naprej, saj je tak ukrep prizadel dohodke 35 milijonov državljanov.

Davčna zakonodaja je v obravnavanem obdobju skušala ustvariti pogoje za podjetniško dejavnost. To se je odrazilo v znižanju dohodninskih stopenj za to kategorijo izplačevalcev.

Vlada ZSSR je načrtovala odpravo davkov na promet in promet ter v celoti prešla na trošarine in DDV. Predvidena je bila tudi uvedba davka, ki bi bil vključen v proizvodne stroške. Načrtovano je bilo, da bo postal eden od elementov za oblikovanje proračuna države, vendar do izvajanja teh ukrepov ni prišlo zaradi razpada ZSSR.

Sredi šestdesetih let prejšnjega stoletja. v ZSSR so poskušali izvesti korenito gospodarsko reformo, katere namen je bil povečati učinkovitost in donosnost podjetij. Najpomembnejši dokument, ki je določil cilje in cilje gospodarske reforme, je bila resolucija Centralnega komiteja CPSU in Sveta ministrov ZSSR "O izboljšanju načrtovanja in krepitvi gospodarskih spodbud za industrijsko proizvodnjo" z dne 4. oktobra 1965.

Navedeni sklep je na davčnem področju predvidel naslednje večje spremembe:

• sprememba postopka razdelitve dobička državnih podjetij;
• uvedba nadomestil za sklade;
• uvedba fiksnih (najemnin) plačil;
• reforma obdavčitve dohodkov kolektivnih kmetij.

Hkrati je v šestdesetih letih 20. sistem obračunavanja prometnega davka je ostal skoraj nespremenjen.

Pristojbine sklada (plačilo za proizvodna osnovna sredstva in normirano obratna sredstva) je bil uveden leta 1966 in je bil oblika delitve dobička. Norme plačila sredstev so bile vzpostavljene za dolgo obdobje. V industriji je bila stopnja 6-odstotna, v panogah z nizko donosnostjo pa 3-odstotna, v visoko donosnih panogah (tobačna, embalažna in številne druge) pa 10-odstotna.

Popravljeno (najem ) plačila so bile uvedene leta 1967 in so bile oblika odvzema državi dela dobička podjetij, ki niso bili odvisni od dejavnosti kolektiva. Uporaba fiksnih plačil najemnine je omogočila izenačitev donosnosti podjetij znotraj panog. Zneske plačil v fiksnih cenah kot odstotek stroškov prodanih izdelkov je določil in revidiral Državni odbor za cene za vsakega plačnika več let. Hkrati je bilo podjetjem zagotovljena donosnost, ki ni nižja od povprečja industrije.

Leta 1976 je plačilo sredstev v industriji znašalo 23% prejetih dobičkov, plačila najemnin pa 5% bilančnega dobička podjetij. Leta 1975 so plačila najemnine predstavljala približno 8% vplačil iz dobička v proračun. Hkrati je 2/3 najemnin prihajalo iz ekstraktivnih dejavnosti.

Davek od dohodka iz kolektivnih kmetij, ustanovljen z odlokom predsedstva vrhovnega sovjeta ZSSR z dne 10. aprila 1965, je bil obdavčen s čistim dohodkom in delom skladov plač kolektivnih kmetov, ki je presegel neobdavčeni minimum.

Kolektivne kmetije so plačevale dohodnino od obdavčljivega čistega dohodka za vsak odstotek donosnosti, ki je presegal 25 %, po progresivnih stopnjah od 0,1 do 0,5 %.

Davki, ki so jih plačale kolektivne kmetije in zadružne organizacije, so v primerjavi s plačili, prejetimi od državnih podjetij, znašali nepomemben del od 1,1 do 1,5% vseh proračunskih prihodkov.

Glavni dosežek reforme je bil povečanje obsega dobička in povečanje njegovega deleža v skupnem obsegu finančnih sredstev. Plačila iz dobička so se povečala s 30,9 milijarde rubljev. leta 1965 na 70,6 milijarde rubljev. leta 1976, njihov delež v dohodku pa se je povečal s 30,2 na 30,4.

Delež prometnega davka v strukturi proračuna se je zmanjšal s 40,7 % leta 1960 na 30,4 % leta 1975. Največje prejemke prometnega davka sta dali živilska in lahka industrija.

V obravnavanem obdobju (1965–1985) so kljub zmanjšanju relativnega prispevka prometnega davka v državni proračun njegovi absolutni prihodki nenehno naraščali z 31,3 milijarde rubljev. leta 1961 na 74,6 milijarde rubljev. leta 1977.

V letih 1975–1980 Nadaljevalo se je delo za izboljšanje prometnega davka, ki je imel pomembno vlogo pri krepitvi gospodarskega knjigovodstva, saj je omogočil uravnavanje stopnje donosnosti.

V tabeli. 7.3 prikazuje dinamiko prihodkov državni proračun ZSSR v letih 1960-1985 .

Tabela 7.3

Struktura prihodkov državnega proračuna ZSSR v letih 1960–1985 po glavnih odsekih, %

Kot je razvidno iz predstavljenih podatkov, so prihodki iz socialističnih podjetij še naprej predstavljali osnovo proračuna ZSSR in predstavljali več kot 90% prihodkov.

V prvi polovici sedemdesetih let 20. stoletja. nadaljeval se je potek zniževanja davkov na plače delavcev in uslužbencev, ki je bil prekinjen leta 1962. Od januarja 1973 je z Odlokom predsedstva oboroženih sil ZSSR pobiranje dohodnine in davka na neženjene osebe, ki prejemajo plače manj kot 70 rubljev je bilo ukinjeno. na mesec, pa tudi znižane stopnje davka na izplačane plače s 71 na 90 rubljev. Davki prebivalstva so se še naprej postopoma zmanjševali in so v letih 1980–1985 predstavljali približno 8–9% vseh proračunskih prihodkov v državi.

V tabeli. 7.4 prikazuje strukturo davčnih prihodkov od prebivalstva v letih 1980-1985. .

Tabela 7.4

Struktura davkov od prebivalstva v ZSSR v letih 1980–1985 (v milijardah rubljev in v % celotnega dohodka)

Prihodki od davka na dohodek in davka na študente so leta 1985 znašali 29,4 milijarde rubljev. ali 7,4% vseh proračunskih prihodkov države (v primerjavi z 8,5% leta 1960).

V 1970–1980 prispevek podjetij k socialno zavarovanje, kar je bilo pojasnjeno z vse večjo pozornostjo države razvoju socialne sfere: socialne varnosti, medicine in zdravstva. Leta 1985 so ti prispevki znašali skoraj 30 % vseh prihodkov proračuna. Za primerjavo: socialni prispevki podjetij so leta 1945 znašali le 3,3 % vseh proračunskih prihodkov, leta 2012 pa so v Ruski federaciji socialni prispevki v konsolidirani proračun znašali 19,5 %.