Все ли платят ндфл. Подоходный налог с зарплаты

Если вы получаете какой-либо доход, то должны заплатит с него налог на доходы физических лиц (НДФЛ) . Обычно этот налог удерживается из зарплаты и уплачивается работодателем. Но доход может быть получен и не от трудовой деятельности. А, например, от сдачи в аренду квартиры. Или это разовый заработок, и работодатель не заплатил за вас этот налог. Сегодня я хочу поговорить об НДФЛ и о том, кто, как и когда должен его платить.

С каких доходов

Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

ее размер можно оценить;

она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Доходы физического лица, которые учитываются при налогообложении, могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Причем некоторым физическим лицам нужно платить налог и с доходов, полученных на территории РФ, и с полученных за её пределами. А другим только с доходов, полученных в РФ. Всё зависит от того, является ли физическое лицо резидентом РФ.

О том, кто такие резиденты и нерезиденты мы поговорим чуть ниже, а пока скажу, что физическое лицо, являющееся резидентом РФ, обязано уплачивать НДФЛ с доходов как от источников в РФ, так и от иностранных источников и находящихся за пределами РФ. А физические лица, не являющиеся резидентами РФ, должны уплачивать налог только налог с доходов от источников в РФ.

Открытый перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ, установлен статьей 208 НК РФ . Открытость перечня означает, что в составе доходов следует учесть и те доходы, которых в перечне нет, но которые и не подпадают под доходы, не учитываемые для целей налогообложения.

Вот пример таких доходов:

Дивиденды;

Проценты;

Страховые выплаты;

Доходы от авторских или иных смежных прав;

Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества;

Доходы от реализации недвижимого имущества;

Доходы от реализации акций или иных ценных бумаг;

Доходы от реализации долей участия в уставных капиталах организаций;

Доходы от реализации иного имущества;

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

Вознаграждение за выполненную работу;

Вознаграждение за оказанную услугу;

Вознаграждение за совершение действия;

Доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

Иные доходы.

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

Кто такие резиденты

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговый резидент - это физическое лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Обратите внимание:

Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. Также российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ. Поэтому при определении статуса налогового резидента РФ не имеют значения такие факты, как место рождения и место жительства физического лица.

Важно помнить, что независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:

• российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
• сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

На них временные ограничения, установленные ст. 207 НК РФ, не распространяются.

Тогда кто такой нерезидент ? Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, к физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, относятся лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др.

Лица, не являющиеся налоговым резидентами РФ, являются плательщиками НДФЛ только по доходам, полученным от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Сколько платить НДФЛ?

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ . Всего таких ставок пять - 9, 13, 15, 30 и 35%. Рассмотрим, когда и при каких условиях применяется та или иная ставка НДФЛ.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налогообложение по ставке НДФЛ 9% производится в следующих случаях:

при получении дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ);

при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ);

при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Ставка 15% введена с 1 января 2008 г. По ней облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Основание - п. 3 ст. 224 НК РФ.

Исключением являются доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется в следующих случаях:

при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ).

при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз. 3 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ):

по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты;

по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых.

Это также касается физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416).

С 1 января 2008 г. по ставке 35% облагаются процентные доходы и по срочным пенсионным вкладам, если они превышают указанные пределы. Причем вне зависимости от того, когда такие вклады были открыты

при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ). Причем налог платится со следующих сумм (п. 2 ст. 212 НК РФ):

по рублевым займам (кредитам) - с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 3 п. 1 ст. 223, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);

по валютным займам (кредитам) - с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Когда нужно самому платить НДФЛ

Обычно налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ. За них это делают работодатели. Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ).

Виды доходов, с которых налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать НДФЛ:

Вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера

(включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами;

Доходы от продажи физическим лицом собственного имущества, имущественных прав;

Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ; в том числе доходы по операциям с ценными бумагами, доходы по фьючерсным и опционным сделкам в случаях, когда удержать НДФЛ при выплате налоговый агент не может;

Выигрыши (в лотерею, на тотализаторе, от участия в других играх, основанных на риске,

включая игровые автоматы)

Вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

Подарков от физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей), за исключением подарков, не облагаемых в соответствии с п. 18.1 ст. 217

НК РФ. Если несовершеннолетний налогоплательщик получает подарок, со стоимости которого нужно заплатить НДФЛ, то уплату налога осуществляют его законные представители: родители, усыновители, опекуны, попечители.

Как исчислить НДФЛ самостоятельно

Сумму НДФЛ вы должны исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225 НК РФ.

Для расчета НДФЛ вам необходимо:

По итогам налогового периода определить все свои доходы, которые облагаются НДФЛ и признаются полученными в этом налоговом периоде (п. 3 ст. 225, ст. ст. 208, 209, 217, 223 НК РФ);

Определить, какие из указанных доходов облагаются по ставке 13%, какие - по ставке 9%, какие - по ставке 35% (ст. 224 НК РФ);

Определить налоговую базу (или налоговые базы, если вы получили доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ).

Делается это так:

налоговую базу по доходам, облагаемым по одной ставке (например, по ставке 13%) вам нужно определять суммарно;

налоговые базы по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, вам нужно определять отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле (п. 1 ст. 225 НК РФ):

Сумма НДФЛ = Налоговая база x Налоговая ставка

Не забудьте:

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. А если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% - то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ).

Сложить суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет (п. 2 ст. 225 НК РФ).

Если вы получили в налоговом периоде доходы, облагаемые по всем возможным ставкам, то формула для расчета НДФЛ будет выглядеть так:

Общая сумма НДФЛ = Сумма НДФЛ 13% + Сумма НДФЛ 9% + Сумма НДФЛ 35%

Общую сумму НДФЛ вы должны указать в строке 020 раздела 5 налоговой декларации.

Как и когда платить НДФЛ

Для того чтобы уплатить самостоятельно НДФЛ, нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ . Заполняется она по итогам предыдущего года. То есть, если у вас в 2009 году доходы, с которых нужно уплатить НДФЛ, вы должны не позднее 30 апреля 2010 года представить налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Обратите внимание:

С 2009 отчетного года 3-НДЛФ не подается при продаже имущества (недвижимости, автомобиля, иного имущества) находившегося в собственности более 3-х лет.

Однако эта норма касается только регулярных доходов. Например, от сдачи в аренду квартиры. А если вы получили разовый доход? Или один раз продали имущество и получили доход? Как тогда действовать? В этом случае вам необходимо представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Причем сделать это надо в пятидневный срок со дня прекращения таких выплат. Также вам нужно будет уплатить налог, исчисленный на основе такой декларации, не позднее чем через 15 календарных дней с момента ее подачи в налоговый орган (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ).

В Налоговом кодексе РФ четко не сформулирован момент, когда выплаты считаются прекращенными. Московские налоговики дали разъяснения в письме от 21.01.2008 N 28-10/4114. Они считают, что вы сами определяете этот момент и, соответственно, решаете самостоятельно, в какой срок должны представить декларацию по НДФЛ.

Думаю, что под прекращением выплат следует понимать прекращение получения систематических доходов, которые поступают к вам регулярно в течение года и которые по неизвестным заранее причинам прекращаются.

УФНС России по г. Москве в своих Письмах от 15.07.2008 N 28-10/066955, от 21.01.2008 N 28-10/4114 приводит примеры таких ситуаций:

прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката;

получение физическими лицами от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, сумм вознаграждений на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

получение физическими лицами сумм доходов от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и т.п.

Общий срок уплаты налога – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 и пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ).

При получении доходов, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, налог уплачивается равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Не заплатил налоги?

Теперь посмотрим на ответственность за неуплату налогов. в редакции, действующей с 01 января 2010 года, устанавливает, что уклонение от уплаты налогов путём непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере наказывается:

штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей

штрафом в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 1 года до 2 лет;

арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года.

Крупным размером считается сумма свыше 600 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 % от подлежащих уплате, либо на сумму свыше 1 800 000 рублей.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере (то есть на сумму свыше 3 000 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 % от подлежащих уплате, либо на сумму свыше 9 000 000 рублей), наказывается:

штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей;

штрафом в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 18 месяцев до 3 лет;

лишением свободы на срок до 3 лет.

А если по размерам неуплаченного налога или по иным основаниям правонарушение не подпадает под действие статьи 198 УК РФ, то к виновному лицу применяются следующие налоговые санкции.

Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган влечёт взыскание штрафа (статья 119 НК РФ):

при непредставлении декларации в пределах 180 дней после окончания установленного срока - 5 % неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц с последнего дня установленного для подачи декларации срока, но не менее 100 рублей в целом;

при непредставлении декларации в течение более 180 дней после окончания установленного срока - 30 % неуплаченной суммы налога + 10 % за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Неуплата или неполная уплата суммы налога в результате неправомерных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа ():

• в размере 20 % от неуплаченной суммы налога;
• в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, если правонарушение совершено умышленно.

Обратите внимание:

все налоговые санкции, предусмотренные НК РФ, взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке по иску налоговых органов. Однако до обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции (пункт 1 статьи 104 НК РФ);

привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени (пункт 5 статьи 108 НК РФ).

Итак, что нужно знать обычному человеку об НДФЛ?

НДФЛ уплачивается с любого дохода, полученного физическим лицом. Исключения составляют доходы, приведенные в закрытом перечне в статье 217 (НК РФ) . К ним относятся пенсии, полученные алименты, пособия.

Обязанность платить налог не зависит от гражданства, его отсутствия или места проживания и регистрации.

Для большинства видов доходов налоговая ставка по НДФЛ составляет 13%.

Обязанность по уплате НДФЛ с заработной платы лежит на работодателе.

По некоторым видам доходов и для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрена самостоятельная подача налоговой декларации и уплата налога.

Декларацию необходимо предоставить не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, а уплатить налог до 15 июля.

При получении разового дохода, или прекращении поступлений постоянного дохода, налогоплательщик обязан в течение 5-ти дней со дня прекращения таких выплат, представить в налоговые органы декларацию и уплатить налог в течение 15-ти дней. То есть всё это он делает, не дожидаясь конца календарного года.

В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса (НК) РФ, не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Он исчисляется в процентах от совокупного дохода человека, при этом могут действовать различные имущественные или социальные вычеты. Доход, с которого удерживается налог, может быть выражен в любом виде: денежном, натуральном, в виде материальной выгоды и другом.

Налог придется заплатить с дохода :

— от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет или 5 лет;
— от сдачи имущества в аренду;
— с которого не взимали налог налоговые агенты (организации, являющиеся источником этого дохода для человека);
— в виде страховых выплат при наступлении страхового случая;
— от любых источников, находящихся за пределами России;
— в виде разного рода выигрышей (лотерея, розыгрыши призов);
— от зарплаты;
— от дивидендов и процентов;
— от вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
— от депозитов и вкладов. Стандартных депозитов это не коснется. Ставка по вкладам, не облагаемая налогом в 2018 году, останется на уровне формулы «Ключевая ставка ЦБ + 5%». Если прибыль превысит значение этой формулы (а это 12,5%), то придется платить налог. Вклад в ПИФы под доверительное управление вполне может превысить 12,5%, тогда также придется уплачивать налог (если владеете паем менее 3 лет);

— от пенсии негосударственного обеспечения (п.2 ст.213.1 НК РФ);
— от использования в России авторских или смежных прав;
— от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в Россию и (или) из России или в ее пределах;
— с иных доходов, получаемых налогоплательщиком в результате его деятельности в России.

С каких доходов надо платить НДФЛ самостоятельно?

Если НДФЛ не удерживается налоговым агентом (работодателем, банком, страховой компанией и т. д.), а также если доход получен от какого-либо источника за рубежом, то человек должен уплатить налог самостоятельно, обратившись для этого в налоговую инспекцию лично или онлайн, рассказал АиФ.ru руководитель налоговой практики адвокатского бюро, юрист Сергей Калинин .

«Налоговый кодекс России построен таким образом, что почти всегда налог будет удерживаться налоговым агентом, организацией, исключение — когда доход получен от другого физического лица. Это может быть продажа машины, квартиры, сдача в аренду жилья и другое», — сказал эксперт. Но и тут, по его словам, есть свои исключения.

«Дьявол в деталях. Если человек будет сдавать квартиру организации, то организация будет обязана уплачивать налог. По закону, если источником дохода человека является российская организация, то есть российский налоговый агент, то она удержит сумму налога при выплате физлицу его вознаграждения. Поэтому в таких ситуациях человеку не придется самому идти в налоговую», — сказал Калинин.

Большинство россиян сдают квартиры все-таки не организациям, являющимся юридическими лицами, а обычным людям, физлицам. И в этом случае с дохода от сдачи помещения в аренду собственнику надо будет самому уплатить НДФЛ. Самостоятельно же придется действовать, если доход получен от продажи имущества, например. И тут тоже действует эта оговорка: если другая сторона является физлицом.

Налоговая ставка

В зависимости от вида доходов и категории налогоплательщика в России установлены несколько налоговых ставок: 13%, 15%, 30%, 35%.

«Ставка 13% действует для 99% видов доходов, которые может получить российский налоговый резидент, ставка 15% действует для иностранцев на доход с дивидендов, 30% — это любые другие доходы, полученные иностранцем от российского источника, 35% установлены для россиян: это ставка на различные выигрыши в лотерею», — сказал эксперт.

НДФЛ - налог на доходы физических лиц уплачивается от общей суммы доходов физического лица. Согласно ст. 207 НК РФ такой налог уплачивают граждане России, которые являются налоговыми резидентами.

Это основные плательщики. Кроме них, налог на доходы обязаны уплачивать также и не резиденты нашей страны, но, получающие доход от источников, которые расположены в нашей стране.

Кто такие налоговые агенты

Существует отдельная категория налогоплательщиков по НДФЛ - это налоговые агенты. Они являются своего рода «посредниками» между государством и плательщиками налога. Любое юридическое лицо или ИП может быть таким агентом. В обязанности агента входит расчет, удержание и уплата налога от налогоплательщика. Это происходит в том случае, если основной плательщик налога получает от агента доход.

Агенты обязаны перечислить налог сразу же, как только деньги на выплату дохода были получены в наличной форме или перечислены безналично (день в день). Налог для агента рассчитывается нарастающим итогом с начала года и на конец каждого месяца, и уплачивается он по месту регистрации агента, а не основного налогоплательщика.

Сроки уплаты налога

Датой получение налога по факту, согласно ст. 223 НК РФ , является:

• День, когда была произведена выплата дохода, либо произошло перечисление на счёт получателя;
• Если говорить о получении дохода в натуральной форме, то считается дата получения;
• Если речь идёт о процентах по различным выданным займам, кредитам или приобретённым ценным бумагам - день получения выгоды от этих вложений.

Доходами, которые получаются в натуральной форме, признаются те доходы, которые были получены товарами, услугами или имуществом. Для налогообложения берётся их рыночная стоимость, которую определяют в соответствии с п.3 ст. 105 НК РФ .

Основная процентная ставка подоходного налога - 13% . Но есть такие виды доходов, которые облагаются по повышенной или пониженной процентной ставке.

По ставке 35% облагаются, например, выигрыши и денежные призы , полученные в лотерею.

Ставка налога 30% применяется для нерезидентов России , но получающих доход от расположенных здесь источников .

Налогом в 15% облагается доход нерезидентов , полученный в качестве дивидендов от участия в российском предпринимательстве.

Самой низкой процентной ставкой, 9% , облагаются доходы резидентов, которые являются выплаченными дивидендами .

«Льготники» по уплате НДФЛ

Но, существуют и такие доходы граждан, которые являются «льготными» и они не облагаются этим налогом. Об этом говорится в ст. 217 НК РФ . Это такие доходы, как:

• Различные пособия от государства. Например, пособие по уходу за ребёнком , пока ему не исполнится 1,5 года. Подтвердить получение такого дохода можно либо справкой с места работы (для работающих женщин), либо справкой из регионального органа социальной защиты (для неработающих);
• Пенсии граждан, доплаты к ним . Речь идёт и о трудовых пенсиях, и о пенсиях по инвалидности. Подтвердить наличие такого «льготного» дохода можно справкой их ПФ по месту начисления пенсии;
• Все компенсационные выплаты , которые установлены законодательством России по всем уровням власти. Например, компенсация материального вреда вследствие причинения вреда здоровью.

Налоговые вычеты, предоставляемые государством

Законодательством предусмотрены вычеты из дохода граждан, которые не облагаются налогом. К таким вычетам относятся:

• Стандартные вычеты;
• Социальные вычеты;
• Имущественные;
• Профессиональные.

Стандартные вычеты из дохода, согласно ст. 218 НК РФ , предоставляются:

• людям, имеющим отношение к радиации, и получившим вследствие этого какие-либо болезни или увечья;
• лицам, имеющим детей. Законодательством предусмотрен вычет на первого ребёнка в размере 1 400 рублей, на второго - та же сумма, а вот на третьего и последующих детей - уже 3 00 рублей. Об этом говорится в п. 4 ст. 218 НК РФ ;
• военнослужащим, героям.

Размер налогового вычета для каждой категории граждан разный. Например, чернобыльцам предоставляется вычет в размере 3000 рублей (п. п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ ), а гражданам, пожертвовавшим свой костный мозг другому человеку - 500 рублей.

Такой налоговый вычет может быть представлен только резидентам нашей страны, и только на виды доходов, которые облагаются по стандартной ставке в 13%.

Человек может рассчитывать на получение социального налогового вычета , если:

• он сделал пожертвование в социальные органы (детские дома, дома престарелых). Вычет предоставляется на всю сумму пожертвований;
• он оплачивает обучение себе или детям (несовершеннолетним) в аккредитованных на то учебных заведениях. В этом случае вычет также предоставляется на всю сумму, но не более 50 000 в год (п. 2 ст. 219 НК РФ ) и только в том случае, если учебное заведение имеет лицензию;
• он оплачивал медицинские услуги, оказанные ему, супругу или несовершеннолетним детям. Также можно вычесть расходы на лекарства для проведения медицинского лечения. Вычет предоставляется, если средства были потрачены на закупку лекарств в соответствии с перечнем. Вычет равен всем фактическим расходам;
• он вносил денежные суммы по договору негосударственного пенсионного страхования на свою пенсию, или же дополнительные взносов на накопительную часть своей пенсии.

По истечении налогового периода (года), гражданин вправе подать налоговую декларацию на предоставление вычета. Вместе с декларацией представляются и документы, которые могут подтвердить расходы, которые имело физическое лицо. Только в этом случае, будет представлен социальный вычет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется из доходов, которые получены физическим лицом от продажи собственного имущества (ст. 220 НК РФ ). Для этих целей, имуществом признаётся недвижимость или её доля, а также доля в уставном капитале юридического лица. Но, вычет может быть представлен только в том случае, если физическое лицо владело имуществом менее 3-х лет, а сумма сделки была менее 1 000 000 рублей.

Также вычет предоставляет из сумм, которые фактически были потрачены на приобретение или строительства жилья, но с суммы не более 2 000 000 рублей.

Согласно ст. 221 НК РФ , профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

• лицам, официально зарегистрированным в качестве ИП или нотариуса или адвоката. Расходы должны быть подтверждены документально. Если же документов на расходы нет, то налоговый вычет будет равен 20% от суммы дохода, который ИП получил от своей деятельности;
• лицам, которые работают не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (например, подряда);
• лицам, которые получили вознаграждение за авторство или изобретение.

Примеры расчёта по налоговым вычетам

Пример стандартного вычета. Работник имеет 2 несовершеннолетних детей. Его доход за год равен 314 536 рублей. Согласно, п. 4 ст. 218 НК РФ , на первых двух детей предоставляется вычет в размере 1 400 рублей. То есть у сотрудника в месяц 2 800 рублей не облагаются подоходным налогом. Таким образом, за год подлежит налогообложению не 214 536 рублей, а 314 536 - (2 800 * 12) = 180 936 рублей.

Пример социального вычета. Родитель имеет за год доход в размере 247 843 рубля. За своего ребёнка он заплатил за год 37 542 рубля за его обучение в колледже. Таким образом, сумма НДФЛ к уплате, исходя их дохода, была бы равна 247 843 * 13% = 32 200 рублей. Но, налоговый вычет должен быть представлен с суммы за обучение - 37 542 * 13% = 4 880 рублей. То есть родитель вернёт себе эту сумму, и государству будет фактически уплачено 27 320 рублей.

Пример имущественного вычета. Семья купила квартиру за 1 748 532 рубля. Таким образом, имущественный вычет будет равен 1 748 532 * 13% = 227 310 рублей. То есть, семья может вернуть себе 227 310 рублей.

Пример профессионального вычета. ИП произвёл расходы на сумму 69 452 рубля - это подтверждается документами. Его доход за этот период составил 214 589 рублей. Таким образом, он имеет право получить налоговый вычет с подтверждённых расходов. Следовательно, ИП заплатит НДФЛ с суммы 214 586 - 69 452 = 145 134 рубля.

Отчётность по налогу

Сдавать отчётность по налогу на доходы необходимо не позднее 30 апреля следующего года. Но, в течение налогового периода, только ИП и лица, которые осуществляют частную практику (нотариусы и адвокаты) обязаны уплачивать авансовые платежи. Уплачивать их нужно не позднее 15 июля (за I-ое полугодие), не позднее 15 октября (за III-ий квартал) и не позднее 15 января (за IV-ый квартал). Авансовые платежи уплачиваются согласно уведомлениям, которые налоговая инспекция рассылает сама.

В налоговую инспекцию представляется налоговая декларация. Также сдаётся справка по форме 2-НДФЛ по каждому работнику, который в отчётном году работал на данном предприятии, даже, если он уволился.

Представляя справки 2-НДФЛ, налоговый агент выполняет перед государством сразу две своих обязанности:

• он отчитывает о суммах налога начисленного и уплаченного (не позднее 30 апреля);
• представляет в налоговую инспекцию сведения о тех гражданах, с которых не удалось удержать налог (до 31 января).

В обоих этих случаях, в налоговый орган представляется справка. Различие справок будет в том, какой код будет стоять в графе «Признак». Если налог был удержан, то ставится цифра «1», если же нет - то «2». Тогда сумма налога, которая не была удержана по объективным причинам, будут отражаться в строке «5.7».

Для физических лиц, отчётность по подоходному налогу предоставляется по форме

Должностным лицам предприятия, а также гражданам, не стоит забывать, что за неуплату подоходного налога, государством предусмотрена административная ответственность. Согласно ст. 122 НК РФ , за неуплату вовремя налога, на неуплаченную сумму будут начисляться пени, которые равны 1/300 ставки рефинансирования на день просрочки.

НДФЛ - налог на доход физических лиц. Им облагаются личные доходы граждан, получаемые в виде денег, в натуральной форме или в виде материальной выгоды. При этом существует несколько видов доходов, на которые не распространяется НДФЛ:

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более Для недвижимости, приобретенной с 1 января 2016 года, - более пяти лет.">трех лет;
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи;
• некоторые другие доходы .

Когда вы получаете доход от организации (или индивидуального предпринимателя), например, зарплату, организация сама отчисляет в бюджет процент от положенной вам суммы, так как является налоговым агентом.

Не являются налоговыми агентами физические лица, которые не зарегистрированы как ИП, и иностранные организации, которые не имеют подразделений в России. Поэтому, если вы получаете доходы от них, вы должны самостоятельно подать декларацию и уплатить налог.

2. Какие существуют ставки НДФЛ?

3. В каких случаях нужно самостоятельно подавать декларацию?

Подать декларацию по форме 3-НДФЛ вы обязаны в случае, если вы:

• получили доход по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, которое не является налоговым агентом (например, если вы сдавали квартиру внаем);
• продали недвижимое имущество, которое находилось у вас в собственности менее трех лет (для имущества, приобретенного с 1 января 2016 года, этот срок увеличивается до пяти лет);
• продали иное имущество, находящееся в Российской Федерации и принадлежавшее вам менее трех лет;
• продали имущественное право: долю в уставном капитале или акции;
• получили доход из-за рубежа (проценты по вкладам в иностранном банке, доходы от продажи зарубежной недвижимости, дивиденды от иностранных организаций, которые не имеют в РФ подразделений, доходы от продажи зарубежной недвижимости);
• получили вознаграждение как наследник или правопреемник автора произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• получили в подарок от физического лица недвижимое имущество, транспортное средство, акцию, долю или пай (однако если вы получили подарок от члена семьи, то декларировать доход и уплачивать налог не надо);
• пожертвовали имущество и получили доход при возврате этого имущества в виде денег от некоммерческой организации (если это имущество ранее было в вашей собственности менее трех лет).

4. Как заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ?

Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ можно как от руки, так и автоматически, воспользовавшись специальной программой , размещенной на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), или в личном кабинете налогоплательщика .

• паспортные данные;
• контактный телефон;

Затем вам нужно будет подать декларацию, воспользовавшись удобным способом:

• в инспекцию ФНС по месту жительства - лично или через представителя (требуется нотариально удостоверенная доверенность), записаться на прием в инспекцию можно на сайте ФНС ;
• в любой центр госуслуг (необходимо будет предъявить документ, удостоверяющий личность, и согласиться на обработку персональных данных);
• по почте с описью вложения;
• онлайн, при помощи

Дети, владеющие имуществом, которое является объектом налогообложения, тоже налогоплательщики. Но за них налоги платят родители или законные представители.

Если несовершеннолетний официально трудоустроен, НДФЛ за него перечисляет работодатель.

Что такое НДФЛ?

НДФЛ (или подоходный налог) - это налог на доходы физических лиц. Он уплачивается со всех доходов, которые вы получили.

Если вы официально трудоустроены, работодатель каждый месяц отчисляет от вашей зарплаты 13% в пользу государства. Это стандартная ставка, которая применяется также для уплаты налогов с полученных вами дивидендов, ренты (если вы сдаёте внаём свою собственность) и продажи имущества.

Во всех случаях, кроме получения зарплаты, вам нужно будет указать свои доходы в налоговой декларации.

Всегда ли нужно платить налог, если я продал квартиру или машину?

Не всегда. Если вы являетесь собственником более трёх лет, НДФЛ при продаже имущества не платится.

НДФЛ придётся заплатить, если вы продали движимое или недвижимое имущество (либо обменяли своё жильё на другое, что приравнивается к его продаже), которое было у вас в собственности менее трёх лет.

При этом имейте в виду: при продаже имущества вы имеете право на налоговый вычет. Не облагается налогом сумма в миллион рублей при продаже жилья и 250 тысяч - при продаже автомобиля. Рассчитать, какую сумму вам придётся уплатить, можно с помощью онлайн-калькулятора .

Если вы продали имущество дешевле, чем купили (то есть, не получили выгоду), налог не платится. Даже если с момента вступления в собственность не прошло трёх лет.

Как быть, если квартира досталась мне по наследству?

В этом случае налог платить не надо. Равно как и в том случае, если квартиру или любое другое имущество вам подарил близкий родственник или член семьи.

Но в наследовании есть и исключения. Налогом облагаются вознаграждения, которые выплачены наследникам авторов произведений науки, искусства, литературы, изобретений, открытий и промышленных образцов.

Какой налог придётся заплатить, если у меня есть машина?

Владельцы транспортных средств (ТС) платят транспортный налог. Его размер зависит от количества лошадиных сил в «железном коне», региона, где прописан хозяин (в некоторых областях и республиках есть повышающие коэффициенты), типа и стоимости ТС.

Расчётом суммы каждый год занимается налоговая инспекция.

Если ваш автомобиль угнали, транспортный налог платить не нужно: не забудьте только оформить потерю официально, через правоохранительные органы.

Учтите: налогом облагается каждое транспортное средство, которое подлежит госрегистрации. То есть велосипедисты могут пока вздохнуть свободно.

Много ли нужно платить владельцам недвижимости?

Обладатели недвижимости уплачивают имущественный налог. К объектам налогообложения относятся дома, квартиры, комнаты, гаражи (либо место на стоянке), готовые или недостроенные здания, а также комплексы зданий и сооружений.

Долгое время размер имущественного налога зависел от инвентаризационной стоимости объекта. Это сумма, которую определяет специалист бюро технической инвентаризации в зависимости от площади, коммунальных удобств, года постройки. Как правило, инвентаризационная стоимость получалась значительно ниже рыночной.

Но в Налоговый кодекс внесли изменения. И теперь во многих регионах налог исчисляют : от 0,1% до 2% от кадастровой стоимости квартиры с учётом налоговых вычетов и понижающих коэффициентов. Сумму, как и в случае с ТС, рассчитывает налоговая.

Есть ли ещё какие-то налоги для физических лиц?

Владельцы земельных участков (либо те, кто имеет право бессрочно или пожизненно ими пользоваться) уплачивают земельный налог. Его ставка варьируется от 0,025% до 1,5% от кадастровой стоимости земли: размер определяют власти каждого региона.

Физические лица могут платить акциз, если вывозят или ввозят через таможню подакцизные товары (к ним относится спирт, алкогольная и табачная продукция, транспортные средства и так далее). Подробнее об этом можно прочитать в статье 181 Налогового кодекса РФ.

Также есть ещё водный налог (если вы, предположим, решили обеспечить свой дом водой из пробурённой вами артезианской скважины), сбор за охоту и вылов рыбы (об этом можно узнать подробнее в местном обществе охотников и рыболовов).

Существуют ли какие-нибудь налоговые льготы?

Да. К примеру, пенсионеры имеют право воспользоваться льготой на транспортный, имущественный и земельный налог.

Список тех, кто имеет право на налоговые льготы, довольно большой. Подробнее об этом можно узнать, например, по этой ссылке .

Также вы можете попробовать получить налоговые вычеты: вернуть часть налогов в связи с расходами на лечение, обучение и так далее. Полную информацию о них можно прочитать .

Когда и как нужно платить налоги?

До 30 апреля налогоплательщики должны подать декларацию о доходах. НДФЛ нужно уплатить до 15 июля (в 2017-м вы будете платить за 2016 год), транспортный налог - до 30 ноября, земельный и имущественный налог - не позднее 1 декабря.

Уведомления о том, какую сумму вы должны государству, налоговая рассылает по месту жительства. Также, что намного удобнее, о налоговой задолженности можно узнать .

Что будет, если я не заплачу налоги?

Если вы не задекларируете свои доходы и не уплатите налоги, вам грозит крупный штраф (от 20 до 40% от суммы) плюс пени за каждый день просрочки. Если долг превысит 300 тысяч рублей, наказание может быть более суровым, вплоть до ареста.

Имейте в виду: инспекторы могут требовать с вас налог только за три предыдущих года. Также они не могут начислять пени по суммам, на которые не высылались уведомления.