Výhody článku 395 daňového poriadku Ruskej federácie. Výhody dane z pozemkov
organizácie, ktorých základný kapitál pozostáva výlučne z príspevkov uvedených celoruských verejných organizácií zdravotne postihnutých, ak priemerný počet zdravotne postihnutých medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent, vzťah k pozemkom, ktoré využívajú na výrobu a (alebo) predaj tovaru (s výnimkou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastných surovín a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruská federácia po dohode s celoruskými verejnými organizáciami zdravotne postihnutých), práce a služby (okrem sprostredkovateľských a iných sprostredkovateľských služieb);
Článok 395 daňového poriadku Ruskej federácie
12) organizácie - účastníci slobodnej ekonomickej zóny - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území slobodnej ekonomickej zóny a využívaným na účely plnenia zmluvy o vykonávaní činností v slobodnej ekonomickej zóne, po dobu troch rokov od mesiaca vzniku vlastníckeho práva ku každému pozemku.
Daňový zákonník (článok 395 výhod dane z pozemkov daňového poriadku Ruskej federácie z roku 2019)
Článok 395 daňového poriadku Ruskej federácie
Je tiež potrebné riadiť sa predpismi o prevode federálneho majetku na náboženské účely, klasifikovaného ako muzeálne predmety a múzejné zbierky zaradené do štátnej časti Múzejného fondu Ruskej federácie, alebo dokumentov archívu na náboženské organizácie. Fond Ruskej federácie, schválený nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 30.06.2001 N 490.
Článok 395 daňového poriadku Ruskej federácie
Článok 395
9) organizácie - obyvatelia osobitnej ekonomickej zóny, s výnimkou organizácií uvedených v odseku 11 tohto odseku - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území osobitnej ekonomickej zóny, po dobu piatich rokov od mesiaca, v ktorom ku každému pozemku vzniká vlastnícke právo;
Článok 395 daňového poriadku Ruskej federácie zvýhodňuje fyzické osoby v súvislosti s daňou z pôdy
Upozorňujeme, že zoznam takýchto výrobkov je zakotvený v Zozname druhov odvetví a skupín výrobkov ľudového umenia a remesiel, podľa ktorého sa výrobky zaraďujú medzi výrobky ľudového umenia a remesiel, schválenom vyhláškou Ministerstva priemyslu SR. a obchodu Ruskej federácie zo dňa 15. apríla 2009 N 274.
Nadpis „Výhody dane z pôdy“
- Osoby, ktoré sú držiteľmi titulov Hrdina ZSSR, Ruska, držitelia Rádu slávy, ako aj zranení veteráni a bojovníci, ak boli uznaní za invalidov;
- Osoby, ktoré získali titul likvidátor následkov jadrových havárií alebo ktoré získali choroby v dôsledku účasti na jadrových skúškach alebo údržbe jadrových zariadení na rôzne účely;
- zdravotne postihnuté osoby kategórií ustanovených zákonom;
- Osoby, ktoré sú klasifikované ako zvláštne domorodé národy a ich komunity, ako aj obyvatelia špeciálnych náboženských spoločenstiev, ktorých činnosť nie je zákonom zakázaná.
daňové stimuly
inštitúcie, ktorých jedinými vlastníkmi sú uvedené celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých osôb - vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na vzdelávacie, kultúrne, zdravotné, telesné a športové, vedecké, informačné a iné účely sociálnej ochrany a rehabilitácia zdravotne postihnutých, ako aj poskytovanie právnej a inej pomoci zdravotne postihnutým, zdravotne postihnutým deťom a ich rodičom;
Článok 395 daňového poriadku Ruskej federácie
5) celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých (vrátane tých, ktoré sú založené ako zväzy verejných organizácií zdravotne postihnutých), medzi ktorých členmi tvoria zdravotne postihnutí a ich zákonní zástupcovia najmenej 80 percent vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na vykonávať svoje zákonné činnosti;
Oslobodené od dane:1) organizácie a inštitúcie väzenského systému Ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie - vo vzťahu k pozemkom určeným na priamy výkon funkcií pridelených týmto organizáciám a inštitúciám;
2) organizácie - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú štátne verejné cesty;
3) (Ustanovenie 3 sa stalo neplatným na základe federálneho zákona z 29. novembra 2004 N 141-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2004, N 49, čl. 4840)
4) náboženské organizácie - vo vzťahu k ich pozemkom, na ktorých sa nachádzajú budovy, stavby a stavby na náboženské a charitatívne účely;
5) celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých (vrátane tých, ktoré boli vytvorené ako zväzy verejných organizácií zdravotne postihnutých), medzi ktorých členmi tvoria zdravotne postihnutí a ich zákonní zástupcovia najmenej 80 percent vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na vykonávať svoje zákonné činnosti;
organizácie, ktorých základné imanie pozostáva výlučne z príspevkov uvedených celoruských verejných organizácií zdravotne postihnutých, ak priemerný počet zdravotne postihnutých medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na výrobu a (alebo) predaj tovaru (s výnimkou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastných surovín a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruská federácia po dohode s celoruskými verejnými organizáciami zdravotne postihnutých), práce a služby (s výnimkou maklérskych a iných sprostredkovateľských služieb);
inštitúcie, ktorých výlučnými vlastníkmi sú uvedené celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých - vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na účely vzdelávania, kultúry, zdravia, telesnej kultúry a športu, vedecké, informačné a iné účely sociálnoprávnej ochrany a rehabilitácie osôb so zdravotným postihnutím, ako aj na poskytovanie právnej a inej pomoci osobám so zdravotným postihnutím, zdravotne postihnutým deťom a ich rodičom;
6) organizácie ľudového umenia a remesiel - vo vzťahu k pozemkom, ktoré sa nachádzajú v miestach tradičnej existencie ľudových umeleckých remesiel a slúžia na výrobu a predaj výrobkov ľudového umenia a remesiel;
7) jednotlivcov týkajúci sa pôvodných obyvateľov Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie, ako aj spoločenstiev týchto národov - vo vzťahu k pozemkom využívaným na zachovanie a rozvoj ich tradičného spôsobu života, hospodárenia a remesiel;
8) (Ustanovenie 8 sa stalo neplatným na základe federálneho zákona z 29. novembra 2004 N 141-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2004, N 49, čl. 4840)
9) organizácie - obyvatelia osobitnej ekonomickej zóny, s výnimkou organizácií uvedených v odseku 11 tohto článku - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území osobitnej ekonomickej zóny, po dobu piatich rokov od mesiaca, v ktorom vzniká vlastnícke právo ku každému pozemku (odsek 9 bol zavedený federálnym zákonom z 22. júla 2005 N 117-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2005, N 30, článok 3128; v znení federálneho zákona z 3. júna , 2006 N 75-FZ - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2006, č. 23, článok 2382, federálny zákon č. 305-FZ zo 7. novembra 2011 - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2011, č. 365-FZ z 30. novembra 2011 – Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2011, N 49, položka 7043);
10) organizácie uznané ako riadiace spoločnosti v súlade s federálnym zákonom „O inovačnom centre Skolkovo“ - vo vzťahu k pozemkom, ktoré sú súčasťou územia inovačného centra Skolkovo a ktoré sú poskytnuté (získané) na priamy výkon pridelených funkcií týmto organizáciám v súlade s uvedeným federálnym zákonom (ustanovenie 10 bolo zavedené federálnym zákonom č. 243-FZ z 28. septembra 2010 - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2010, č. 40, čl. 4969; v znení spol. zákon č. 339-FZ z 28. novembra 2011 – Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2011, N 49, položka 7017);
11) lodiarske organizácie, ktoré majú štatút rezidenta priemyselno-výrobnej špeciálnej ekonomickej zóny - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú budovy, stavby, stavby na priemyselné účely, ktoré vlastnia a ktoré sa používajú na stavbu a opravu lodí, od dátum registrácie takýchto organizácií ako rezidentov osobitnej ekonomickej zóny na obdobie desiatich rokov (odsek 11 bol zavedený federálnym zákonom č. 305-FZ zo 7. novembra 2011 - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2011, č. 45, čl. 6335).
(Článok 395 bol zavedený federálnym zákonom č. 141-FZ z 29. novembra 2004 - Zbierka zákonov Ruskej federácie, 2004, č. 49, čl. 4840)
Oslobodené od dane:
1) organizácie a inštitúcie väzenského systému Ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie - vo vzťahu k pozemkom určeným na priamy výkon funkcií pridelených týmto organizáciám a inštitúciám;
2) organizácie - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú štátne verejné cesty;
3) paragraf sa stal neplatným od 1. januára 2006 - článok 9 federálneho zákona z 29. novembra 2004 N 141-FZ;
4) náboženské organizácie - vo vzťahu k ich pozemkom, na ktorých sa nachádzajú budovy, stavby a stavby na náboženské a charitatívne účely;
5) celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých (vrátane tých, ktoré boli vytvorené ako zväzy verejných organizácií zdravotne postihnutých), medzi ktorých členmi tvoria zdravotne postihnutí a ich zákonní zástupcovia najmenej 80 percent vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na vykonávať svoje zákonné činnosti;
organizácie, ktorých základné imanie pozostáva výlučne z príspevkov uvedených celoruských verejných organizácií zdravotne postihnutých, ak priemerný počet zdravotne postihnutých medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na výrobu a (alebo) predaj tovaru (s výnimkou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastných surovín a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruská federácia po dohode s celoruskými verejnými organizáciami zdravotne postihnutých), práce a služby (s výnimkou maklérskych a iných sprostredkovateľských služieb);
inštitúcie, ktorých výlučnými vlastníkmi sú uvedené celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých - vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na účely vzdelávania, kultúry, zdravia, telesnej kultúry a športu, vedecké, informačné a iné účely sociálnoprávnej ochrany a rehabilitácie osôb so zdravotným postihnutím, ako aj na poskytovanie právnej a inej pomoci osobám so zdravotným postihnutím, zdravotne postihnutým deťom a ich rodičom;
6) organizácie ľudového umenia a remesiel - vo vzťahu k pozemkom, ktoré sa nachádzajú v miestach tradičnej existencie ľudových umeleckých remesiel a slúžia na výrobu a predaj výrobkov ľudového umenia a remesiel;
7) jednotlivci patriaci k pôvodným obyvateľom Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie, ako aj spoločenstvá takýchto národov - vo vzťahu k pozemkom používaným na zachovanie a rozvoj ich tradičného spôsobu života, hospodárenia a remeslá;
8) doložka sa stala neplatnou od 1. januára 2006 - článok 9 federálneho zákona z 29. novembra 2004 N 141-FZ;
9) organizácie - obyvatelia osobitnej ekonomickej zóny, s výnimkou organizácií uvedených v odseku 11 tohto článku - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území osobitnej ekonomickej zóny, po dobu piatich rokov od mesiaca, v ktorom ku každému pozemku vzniká vlastnícke právo;
(Odsek bol dodatočne zaradený od 1. januára 2006 federálnym zákonom z 22. júla 2005 N 117-FZ; v znení federálneho zákona z 3. júna 2006 N 75-FZ; doplnený od 1. januára 2012 federálnym zákonom č. 305-FZ zo 7. novembra 2011 v znení federálneho zákona č. 365-FZ z 30. novembra 2011.
10) organizácie uznané ako riadiace spoločnosti v súlade s federálnym zákonom „O inovačnom centre Skolkovo“ - vo vzťahu k pozemkom, ktoré sú súčasťou územia inovačného centra Skolkovo a ktoré sú poskytnuté (získané) na priamy výkon pridelených funkcií týmto organizáciám v súlade s uvedeným federálnym zákonom;
(Odsek je dodatočne zahrnutý od 30. septembra 2010 federálnym zákonom z 28. septembra 2010 N 243-FZ; v znení federálneho zákona z 28. novembra 2011 N 339-FZ sa vzťahuje na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2011.
11) lodiarske organizácie, ktoré majú štatút rezidenta priemyselno-výrobnej špeciálnej ekonomickej zóny - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú budovy, stavby, stavby na priemyselné účely, ktoré vlastnia a ktoré sa používajú na stavbu a opravu lodí, od dátum registrácie takýchto organizácií ako obyvateľov osobitnej ekonomickej zóny na obdobie desiatich rokov;
(Odsek je dodatočne zahrnutý od 1. januára 2012 federálnym zákonom zo 7. novembra 2011 N 305-FZ)
12) organizácie - účastníci slobodnej ekonomickej zóny - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území slobodnej ekonomickej zóny a využívaným na účely plnenia zmluvy o vykonávaní činností v slobodnej ekonomickej zóne, po dobu troch rokov od mesiaca vzniku vlastníckeho práva ku každému pozemku.
(Odsek je dodatočne zahrnutý od 1. januára 2015 federálnym zákonom z 29. novembra 2014 N 379-FZ)
Komentár k článku 395 daňového poriadku Ruskej federácie
Kódex oslobodzuje od dane z pôdy väzenské organizácie a inštitúcie, štátne verejné cesty, pozemky náboženských organizácií, organizácie ľudových umeleckých remesiel, ako aj domorodé obyvateľstvo Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruska a ich komunity. Pokiaľ ide o organizácie - obyvatelia osobitnej ekonomickej zóny, môžu na daň „zabudnúť“ na 5 rokov, počnúc okamihom vzniku vlastníckeho práva k poskytnutému pozemku.
Od dane sú oslobodené aj celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých, no počet ich členov musí byť aspoň 80 percent zdravotne postihnutých a ich zákonných zástupcov.
Organizácie, ktorých základný kapitál pozostáva výlučne z príspevkov uvedených organizácií občanov so zdravotným postihnutím, neplatia daň, ak priemerný počet občanov so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent. Táto výhoda sa poskytuje na pozemky, ktoré využívajú na výrobu alebo predaj tovaru (s výnimkou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastov a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie po dohode s celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých), práce a služby (okrem maklérskych a iných sprostredkovateľských služieb).
Inštitúcie, ktorých výlučným vlastníkom sú tieto organizácie občanov so zdravotným postihnutím, neplatia daň za pozemky, ktoré využívajú na vzdelávacie, kultúrne, ozdravné, telesné a športové, vedecké, informačné a iné účely sociálnoprávnej ochrany. a rehabilitáciu zdravotne postihnutých ľudí, ako aj na poskytovanie právnej a inej pomoci zdravotne postihnutým, zdravotne postihnutým deťom a ich rodičom.
Ak nárok na daňové zvýhodnenie vznikol alebo zanikol v priebehu zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia, daňovník vypočíta výšku dane vzhľadom na zvýhodnenú oblasť s prihliadnutím na faktor využitia daňového zvýhodnenia (K1). Je definovaný ako pomer počtu celých mesiacov, počas ktorých nedochádza k daňovému zvýhodneniu, k počtu kalendárnych mesiacov v daňovom, resp. vykazované obdobie. Za celý mesiac sa považuje mesiac vzniku a mesiac zániku nároku na dávku. Vzorec na výpočet základ dane vyzerá takto:
Základ dane = KST - Dplosch x (1 - K1), kde
KST - katastrálna hodnota pozemok;
Dploshch - podiel nezdaniteľnej plochy pozemku;
K1 - koeficient použitia daňového zvýhodnenia.
Hodnota tohto koeficientu sa používa na výpočet pozemkovej dane v desatinných zlomkoch s presnosťou na stotiny (pododsek 12, odsek 13 dodatku č. 2 k vyhláške Ministerstva financií Ruska z 19. mája 2005 č. 66n) .
Konzultácie a pripomienky právnikov k článku 395 daňového poriadku Ruskej federácie
Ak máte stále otázky k článku 395 daňového poriadku Ruskej federácie a chcete si byť istí, že poskytnuté informácie sú aktuálne, môžete sa obrátiť na právnikov našej webovej stránky.
Otázku môžete položiť telefonicky alebo na webovej stránke. Úvodné konzultácie sú bezplatné denne od 9:00 do 21:00 moskovského času. Otázky doručené medzi 21:00 a 09:00 budú spracované nasledujúci deň.