कर भुगतान प्रक्रिया- ये वे तरीके हैं जिनसे करदाता या राजकोषीय एजेंट कर की राशि को उचित बजट (निधि) में योगदान करते हैं।

कर भुगतान प्रक्रिया, कर कानून के एक तत्व के रूप में, निम्नलिखित प्रश्नों को हल करना शामिल है:

भुगतान की दिशा, यानी बजट के लिए या एक ऑफ-बजट फंड जिसमें कर का भुगतान किया जाता है;

करों का भुगतान करने का साधन , यानी रूबल फंड, मुद्रा में; एक नियम के रूप में, कर का भुगतान राष्ट्रीय मुद्रा में किया जाता है (अपवाद संभव हैं, जो विधायी कृत्यों द्वारा निर्धारित किए जाते हैं);

· भुगतान तंत्र (बैंक हस्तांतरण द्वारा या नकद में, कर संग्रहकर्ता को या भुगतानकर्ता के बैंक के माध्यम से बजट खाते में, आदि);

कर के भुगतान पर नियंत्रण की विशेषताएं .

हालांकि कर नियंत्रण के मुद्दे विशेष कर प्रशासन कानूनों का विषय हैं, कुछ मामलों में, विशिष्ट नियंत्रण मुद्दों को विशिष्ट कर कानूनों में संबोधित किया जा सकता है।

करों और शुल्कों के भुगतान की सामान्य प्रक्रिया कला में दी गई है। 58 रूसी संघ के टैक्स कोड (भाग 1, अध्याय 8):

1. कर का भुगतान कर की पूरी राशि के एकल भुगतान द्वारा या किसी अन्य कानूनी रूप से स्थापित प्रक्रिया में किया जाता है।

2. देय कर की राशि का भुगतान (हस्तांतरण) करदाता या कर एजेंट द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर किया जाएगा।

3. करों का भुगतान नकद या गैर-नकद रूप में किया जाता है।

कर का भुगतान करने की विशिष्ट प्रक्रिया प्रत्येक कर के संबंध में कर कानून द्वारा स्थापित की जाती है।

अस्तित्व करों का भुगतान करने के चार मुख्य तरीके:

घोषणा पर कर का भुगतान;

आय के स्रोत पर कर का भुगतान;

कर का भुगतान करने का भूकर तरीका;

नोटिस पर कर का भुगतान।

एक घोषणा पर करों का भुगताननिम्नलिखित से मिलकर बनता है। करदाता निर्धारित अवधि के भीतर कर प्राधिकरण को अपनी कर देनदारियों का एक आधिकारिक विवरण प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। घोषणा के आधार पर, कर प्राधिकरण कर की गणना करता है और करदाता को उसके भुगतान की सूचना देता है।

पर स्रोत पर कर का भुगतानआय, घोषणा के अनुसार कर का भुगतान करने की विधि के विपरीत, कर भुगतान का क्षण आय की प्राप्ति के क्षण से पहले होता है। करदाता को संगठन के लेखा विभाग या भुगतान करने वाले उद्यमी द्वारा परिकलित और रोके गए कर को घटाकर आय का एक हिस्सा प्राप्त होता है।

इस तरह से रोके गए करों को अग्रिम कर भी कहा जाता है, क्योंकि करदाता आय प्राप्त करने से पहले कर का भुगतान करके राज्य को आगे बढ़ाता है।

टैक्स चुकाने का कैडस्ट्राल तरीकाइसका मतलब है कि संपत्ति की अनुमानित औसत उपज के बाहरी संकेतों के आधार पर कर लगाया जाता है।

कर भुगतान की सुविधा भूकर मार्गयह है कि, चूंकि संपत्ति पर अपेक्षित लाभप्रदता के बाहरी संकेतों के आधार पर कर लगाया जाता है, इसलिए कर के भुगतान का क्षण किसी भी तरह से आय की प्राप्ति के क्षण से जुड़ा नहीं है। भुगतान निश्चित भुगतान शर्तों के अधीन हैं।

नोटिस पर टैक्स का भुगतान – उस स्थिति में लागू होता है जब कर की राशि की गणना करने का दायित्व कर या अन्य राज्य प्राधिकरणों को सौंपा जाता है जो कर एजेंट नहीं हैं। ये प्राधिकरण करदाता को एक कर नोटिस भेजते हैं, जो इंगित करना चाहिए:

भुगतान का आधार और देय कर की राशि

कर आधार की गणना

कर के भुगतान की समय सीमा

भुगतान करने का दायित्व नोटिस की प्राप्ति की तारीख से पहले नहीं उठता है।

के बारे में जानकारी करों और शुल्क के भुगतान की शर्तेंकला में परिलक्षित। 57 रूसी संघ के टैक्स कोड (भाग 1, अध्याय 8)।

भुगतान के समय के आधार पर, करों को तत्काल और समय-समय पर कैलेंडर के रूप में प्रतिष्ठित किया जाता है।

तत्काल भुगतान के लिएउदाहरण के लिए, राज्य शुल्क का भुगतान शामिल है।

आवधिक-कैलेंडर करदस-दिवसीय, मासिक, त्रैमासिक, अर्ध-वार्षिक और वार्षिक में विभाजित। इनमें शामिल हैं, विशेष रूप से: उत्पाद शुल्क, वैट, कॉर्पोरेट आयकर, संपत्ति कर, आयकर व्यक्तियों.

कर भुगतान की तात्कालिकता के साथ "की अवधारणा जुड़ी हुई है" बकाया"- स्थापित समय सीमा की समाप्ति के बाद बजट (ऑफ-बजट फंड) को भुगतान नहीं की गई कर की राशि।

रूसी कानून को लागू करते समय ध्यान रखना चाहिए:

· कर के भुगतान की समय सीमा केवल करों और शुल्क पर कानून के कृत्यों द्वारा स्थापित और परिवर्तित की जाती है। कोई अन्य नियामक कानूनी कार्य करों के भुगतान के लिए शर्तों को स्थापित नहीं कर सकता है।

· कर का भुगतान करने का दायित्व समय पर पूरा किया जाना चाहिए, अन्यथा करदाता पर दंड लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 57)।

· ऐसे मामलों में जहां कर आधार की गणना कर प्राधिकरण द्वारा की जाती है, कर का भुगतान करने का दायित्व कर नोटिस की प्राप्ति की तारीख से पहले उत्पन्न नहीं होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 57)।

करों और शुल्क के भुगतान की समय सीमा में परिवर्तन फॉर्म में किया जाता है:

देरी,

किश्तें;

एक कर क्रेडिट;

निवेश कर क्रेडिट।

कर प्रोत्साहन

कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 56 (भाग 1, अध्याय 8), कर छूट मान्यता प्राप्त हैंकानून द्वारा प्रदान किए गए लाभ, करदाताओं और शुल्क के भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों को प्रदान किए जाते हैं, जिसमें कर या शुल्क का भुगतान न करने या उन्हें कम राशि में भुगतान करने की संभावना शामिल है।

इसकी क्रिया के तंत्र के अनुसार कर प्रोत्साहनमहत्वपूर्ण अंतर हैं।

कर संरचना के किस तत्व में परिवर्तन के आधार पर कर प्रोत्साहन, वे तीन प्रकारों में विभाजित:

निकासी;

छूट;

कर आभार।

दौरे -यह एक कर लाभ है जिसका उद्देश्य कराधान की कुछ वस्तुओं (वस्तुओं) को कराधान से हटाना है। छूट स्थायी आधार पर या सीमित अवधि के लिए दी जा सकती है; सभी करदाताओं और करदाताओं की एक अलग श्रेणी दोनों के लिए।

छूट -ये ऐसे लाभ हैं जिनका उद्देश्य कर आधार को कम करना है। वे हैं उप-विभाजित किया:

सीमित पर, जब छूट का आकार सीमित हो;

असीमित, जब कर आधार करदाता के खर्च की पूरी राशि से कम किया जा सकता है।

छूट हैं:

सामान्य (सभी भुगतानकर्ता उनका उपयोग करते हैं);

विशेष (विषयों की कुछ श्रेणियों के लिए)।

रूस में, नागरिकों पर कर लगाते समय, लाभ (छूट) को चार समूहों में विभाजित किया जाता है: मानक कर कटौती, सामाजिक कर कटौती, संपत्ति कर कटौती, पेशेवर कर कटौती।

कर आभार- ये कर की दर या कर वेतन को कम करने के उद्देश्य से लाभ हैं। अधिकांश टैक्स क्रेडिट गैर-वापसी योग्य और नि: शुल्क हैं।

टैक्स क्रेडिट देने के निम्नलिखित रूप हैं:

कर की दर में कमी;

कर वेतन से कटौती (सकल कर);

आस्थगित या किस्त कर;

पहले भुगतान किए गए कर की वापसी (कर का हिस्सा);

पहले भुगतान किए गए कर की भरपाई;

लक्ष्य (निवेश) कर क्रेडिट।

कर वेतन में कमी(सकल कर) एक निश्चित समय के लिए और अनिश्चित काल के लिए आंशिक और पूर्ण हो सकता है।

एक निश्चित अवधि के लिए पूर्ण कर छूट कर अवकाश कहा जाता है.

कर भुगतान का स्थगन- कर की पूरी राशि का भुगतान करने की समय सीमा को बाद की तारीख में स्थगित करना।

कर का किश्त भुगतान- इन भागों के भुगतान के लिए समय सीमा की स्थापना के साथ कर की राशि को भागों में विभाजित करना।

कर के भुगतान के लिए एक आस्थगित या किस्त योजना देने के आधार कला में परिलक्षित होते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 64 (भाग 1, अध्याय 9)।

कुछ मामलों में देरी या किश्तें देना एक सशुल्क चरित्र है। संघीय बजट में जमा किए गए हिस्से में करों के भुगतान के लिए प्रदान किए गए आस्थगन (किस्त योजनाओं) के लिए, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 0.5 की राशि में ब्याज के रूप में शुल्क लिया जाता है।

पहले भुगतान किए गए कर की वापसीकर लाभ के रूप में एक और नाम है - कर माफी।

पहले भुगतान किए गए कर के लिए क्रेडिटदोहरे कराधान (विदेशी करों के लिए तथाकथित क्रेडिट) से बचने के लिए एक प्रकार के टैक्स क्रेडिट का व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है।

लक्ष्य कर क्रेडिटप्राकृतिक निष्पादन द्वारा कर (कर का हिस्सा) का प्रतिस्थापन होता है। यह लाभ स्थानीय अधिकारियों द्वारा स्थानीय बजट में जमा किए गए कर की राशि के भीतर करदाता को प्रदान किया जाता है, इस घटना में कि करदाता क्षेत्र के सामाजिक-आर्थिक विकास के लिए एक विशेष रूप से महत्वपूर्ण आदेश को पूरा करता है या इस की आबादी को विशेष रूप से महत्वपूर्ण सेवाएं प्रदान करता है। क्षेत्र।

यह लाभ करदाता को उसकी सामाजिक या संपत्ति की स्थिति (उदाहरण के लिए, विकलांगों के लिए ऋण) के संबंध में भी दिया जा सकता है।

लक्षित कर प्रोत्साहन की एक किस्म है निवेश कर क्रेडिट- कर भुगतान की समय सीमा में ऐसा बदलाव, जिसमें संगठन को एक निश्चित अवधि के भीतर और कुछ सीमाओं के भीतर, अपने कर भुगतान को कम करने का अवसर दिया जाता है, इसके बाद ऋण राशि और अर्जित ब्याज का चरणबद्ध भुगतान किया जाता है।

निवेश कर क्रेडिट देने की प्रक्रिया और शर्तें कला में निर्दिष्ट हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 67 (भाग 1, अध्याय 9)।

1. कर का भुगतान कर की पूरी राशि के एकल भुगतान द्वारा या इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए किसी अन्य तरीके से और करों और शुल्क पर कानून के अन्य कृत्यों द्वारा किया जाता है।

2. देय कर की राशि का भुगतान (हस्तांतरण) करदाता या कर एजेंट द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर किया जाएगा।

3. इस संहिता के अनुसार, भुगतान के भीतर किया जा सकता है कर अवधिअग्रिम कर भुगतान - अग्रिम भुगतान। अग्रिम भुगतान का भुगतान करने के दायित्व को कर के भुगतान के समान तरीके से पूरा किया गया माना जाता है।

इस घटना में कि करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित की तुलना में बाद की तारीख में अग्रिम भुगतान का भुगतान किया जाता है, इस संहिता द्वारा निर्धारित तरीके से असामयिक भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की राशि पर जुर्माना लगाया जाएगा।

अग्रिम भुगतान की गणना और (या) भुगतान करने की प्रक्रिया का उल्लंघन करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के लिए उत्तरदायी व्यक्ति को पकड़ने के आधार के रूप में नहीं माना जा सकता है।

4. कर का भुगतान नकद या गैर-नकद रूप में किया जाता है।

बैंक की अनुपस्थिति में, करदाता (कर एजेंट) जो व्यक्ति हैं, स्थानीय प्रशासन के कैश डेस्क के माध्यम से या संघीय डाक सेवा के संगठन के माध्यम से करों का भुगतान कर सकते हैं।

इस मामले में, स्थानीय प्रशासन और संघीय डाक सेवा का संगठन इसके लिए बाध्य है:

करों के लिए धन स्वीकार करें, उन्हें सही ढंग से और समय पर बजट प्रणाली में स्थानांतरित करें रूसी संघप्रत्येक करदाता (कर एजेंट) के लिए संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में। इस मामले में, धन प्राप्त करने के लिए कोई शुल्क नहीं लिया जाता है;

करों के भुगतान के लिए स्वीकार किए गए धन का रिकॉर्ड रखें और प्रत्येक करदाता (कर एजेंट) के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित करें;

धन स्वीकार करते समय, इन निधियों की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले करदाताओं (कर एजेंटों) को रसीदें जारी करें। स्थानीय प्रशासन द्वारा जारी रसीद के रूप को करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है;

कर अधिकारियों (कर अधिकारियों के अधिकारियों) को उनके अनुरोध पर दस्तावेजों को प्रस्तुत करें जो करदाताओं (कर एजेंटों) से करों के लिए धन की प्राप्ति और रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण की पुष्टि करते हैं।

नकद, स्थानीय प्रशासन द्वारा करदाता (कर एजेंट) से नकद में स्वीकार किया जाता है, उनकी प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर, रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए बैंक या संघीय डाक संगठन को भुगतान के अधीन हैं। संघीय खजाने का उपयुक्त खाता।

इस घटना में कि, एक प्राकृतिक आपदा या अन्य अप्रत्याशित घटना के कारण, करदाता (कर एजेंट) से प्राप्त धन रूसी की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए बैंक या संघीय डाक संगठन को स्थापित अवधि के भीतर जमा नहीं किया जा सकता है। फेडरेशन, निर्दिष्ट अवधि ऐसी परिस्थितियों को समाप्त होने तक बढ़ा दी गई है।

इस अनुच्छेद द्वारा निर्धारित दायित्वों की पूर्ति या अनुचित पूर्ति के लिए, स्थानीय प्रशासन और संघीय डाक सेवा का संगठन रूसी संघ के कानून के अनुसार उत्तरदायी होगा।

देयता उपायों का आवेदन स्थानीय प्रशासन और संघीय डाक सेवा के संगठन को रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित करने के दायित्व से मुक्त नहीं करता है, करदाताओं (कर एजेंटों) से करों के भुगतान और हस्तांतरण के लिए प्राप्त धन .

5. प्रत्येक कर के संबंध में कर का भुगतान करने की विशिष्ट प्रक्रिया इस लेख के अनुसार स्थापित की गई है।

संघीय करों के भुगतान की प्रक्रिया इस संहिता द्वारा स्थापित की गई है।

क्षेत्रीय और स्थानीय करों के भुगतान की प्रक्रिया क्रमशः रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों और नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा इस संहिता के अनुसार स्थापित की जाती है।

6. करदाता कर नोटिस की प्राप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है, जब तक कि इस कर नोटिस में कर भुगतान के लिए लंबी अवधि निर्दिष्ट नहीं की जाती है।

यदि कर प्राधिकरण पहले से गणना किए गए कर की पुनर्गणना करता है, तो कर का भुगतान कर नोटिस में निर्दिष्ट अवधि के भीतर कर नोटिस के अनुसार किया जाता है। इस मामले में, टैक्स नोटिस में निर्दिष्ट समय सीमा से 30 दिन पहले टैक्स नोटिस नहीं भेजा जाना चाहिए।

7. इस लेख द्वारा प्रदान किए गए नियम शुल्क (जुर्माना और जुर्माना) के भुगतान की प्रक्रिया पर भी लागू होते हैं।

8. इस लेख के पैराग्राफ 2-6 में दिए गए नियम अग्रिम भुगतान करने की प्रक्रिया पर भी लागू होंगे।

रूसी संघ का टैक्स कोड अनुच्छेद 58 करों और शुल्क के भुगतान की प्रक्रिया

अध्याय 3.2. एक नए अपतटीय हाइड्रोकार्बन क्षेत्र के संचालक (30 सितंबर, 2013 के संघीय कानून संख्या 268-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)

अध्याय 3.3। क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं के कार्यान्वयन में कराधान की विशेषताएं (30 सितंबर, 2013 के संघीय कानून संख्या 267-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)

अध्याय 3.4. नियंत्रित विदेशी कंपनियां और नियंत्रण करने वाले व्यक्ति (24 नवंबर, 2014 के संघीय कानून संख्या 376-FZ द्वारा प्रस्तुत)

अध्याय 4. करों और शुल्क पर कानून द्वारा विनियमित संबंधों में प्रतिनिधित्व

खंड III। कर प्राधिकरण। प्रथाएँ। वित्तीय प्राधिकरण। आंतरिक मामलों के निकाय। जांच अधिकारी। कर अधिकारियों, सीमा शुल्क अधिकारियों, आंतरिक मामलों के निकायों, जांच निकायों, उनके अधिकारियों की जिम्मेदारी दिनांक 28 दिसंबर, 2010 एन 404-एफजेड)

• अध्याय 5. कर प्राधिकरण। प्रथाएँ। वित्तीय प्राधिकरण। कर अधिकारियों, सीमा शुल्क अधिकारियों और उनके अधिकारियों की जिम्मेदारी
• अध्याय 6. आंतरिक मामलों के निकाय। जांच प्राधिकारी (संघीय कानून संख्या 86-एफजेड 30.06.2003 द्वारा संशोधित, संख्या 404-एफजेड 28.12.2010)

खंड IV। करों, शुल्कों, बीमा प्रीमियमों का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति के लिए सामान्य नियम (3 जुलाई, 2016 के संघीय कानून संख्या 243-एफजेड द्वारा संशोधित)

• अध्याय 7. कराधान के उद्देश्य
• अध्याय 8. करों, शुल्कों और बीमा प्रीमियमों का भुगतान करने के दायित्व का निष्पादन
• अध्याय 10
• अध्याय 11
• अध्याय 12

खंड V. कर घोषणा और कर नियंत्रण

• अध्याय 13. कर घोषणा
• अध्याय 14. कर नियंत्रण

खंड वी.1. संबंधित व्यक्ति और कंपनियों के अंतर्राष्ट्रीय समूह। कीमतों और कराधान पर सामान्य प्रावधान। संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन के संबंध में कर नियंत्रण। मूल्य निर्धारण पर समझौता। कंपनियों के अंतर्राष्ट्रीय समूह के लिए दस्तावेज़ (27 नवंबर, 2017 के संघीय कानून संख्या 340-FZ द्वारा संशोधित)

• अध्याय 14.1. संबंधित व्यक्ति। एक संगठन की दूसरे संगठन या संगठन में किसी व्यक्ति की भागीदारी के हिस्से को निर्धारित करने की प्रक्रिया
• अध्याय 14.2. कीमतों और कराधान पर सामान्य प्रावधान। संबंधित पक्षों के बीच लेन-देन की शर्तों की तुलना करने में उपयोग की जाने वाली जानकारी संबंधित पक्षों के बीच लेन-देन की शर्तों के साथ संबंधित नहीं है
• अध्याय 14.3. संबंधित पक्षों से संबंधित लेन-देन में आय (लाभ, राजस्व) के कर उद्देश्यों के निर्धारण में उपयोग की जाने वाली विधियाँ
• अध्याय 14.4. नियंत्रित लेनदेन। कर नियंत्रण के प्रयोजन के लिए दस्तावेज तैयार करना और प्रस्तुत करना। नियंत्रित लेनदेन की सूचना
• अध्याय 14.4-1. कंपनियों के अंतर्राष्ट्रीय समूहों के लिए दस्तावेज़ प्रस्तुत करना (27 नवंबर, 2017 के संघीय कानून संख्या 340-FZ द्वारा प्रस्तुत)
• अध्याय 14.5. संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन के संबंध में कर नियंत्रण
• अध्याय 14.6. कर उद्देश्यों के लिए मूल्य निर्धारण समझौता

खंड वी.2. कर निगरानी के रूप में कर नियंत्रण (4 नवंबर, 2014 के संघीय कानून संख्या 348-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)

• अध्याय 14.7. कर निगरानी। सूचना बातचीत के नियम
• अध्याय 14.8. कर निगरानी के लिए प्रक्रिया। कर प्राधिकरण की प्रेरित राय

खंड VI. कर उल्लंघन और उन्हें पूरा करने का दायित्व

• अध्याय 15. कर अपराधों के लिए दायित्व पर सामान्य प्रावधान
• अध्याय 16. कर उल्लंघनों के प्रकार और उन्हें पूरा करने का उत्तरदायित्व
• अध्याय 17. कर नियंत्रण के कार्यान्वयन से संबद्ध लागतें
• अध्याय 18

खंड VII। कर अधिकारियों के अपील अधिनियम और उनके अधिकारियों की कार्रवाई या निष्क्रियता

• अध्याय 19
• अध्याय 20. एक शिकायत पर विचार और आईटी पर निर्णय

खंड VII.1। कराधान और कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता पर रूसी संघ की अंतर्राष्ट्रीय संधियों का कार्यान्वयन (27 नवंबर, 2017 एन 340-एफजेड के संघीय कानून द्वारा प्रस्तुत)

• अध्याय 20.1। वित्तीय जानकारी का स्वचालित आदान-प्रदान
• अध्याय 20.2। रूसी संघ के अंतर्राष्ट्रीय समझौतों के अनुसार देश की रिपोर्टों का अंतर्राष्ट्रीय स्वचालित आदान-प्रदान (27 नवंबर, 2017 के संघीय कानून संख्या 340-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)

भाग दो

• खंड आठवीं। संघीय कर
  • अध्याय 21. मूल्य वर्धित कर
  • अध्याय 22. उत्पाद शुल्क
  • अध्याय 23. व्यक्तियों की आय पर कर
  • अध्याय 24. एकीकृत सामाजिक कर (अनुच्छेद 234 - 245) 1 जनवरी 2010 से निरस्त। - 24 जुलाई 2009 का संघीय कानून एन 213-एफजेड।
  • अध्याय 25. संगठनों की आय पर कर
  • अध्याय 25.1. जानवरों की दुनिया की वस्तुओं के उपयोग और जल जैविक संसाधनों के उपयोग के लिए शुल्क (11 नवंबर, 2003 के संघीय कानून संख्या 148-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 25.2. जल कर (28 जुलाई 2004 के संघीय कानून संख्या 83-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 25.3. राज्य कर्तव्य (2 नवंबर, 2004 के संघीय कानून संख्या 127-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 25.4. कच्चे हाइड्रोकार्बन के उत्पादन से अतिरिक्त आय पर कर (19 जुलाई, 2018 के संघीय कानून संख्या 199-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 26. खनिज संसाधनों के निष्कर्षण पर कर
• खंड VIII.1। विशेष कर व्यवस्था (29 दिसंबर, 2001 के संघीय कानून संख्या 187-FZ द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 26.1. कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (एकल कृषि कर) (11 नवंबर, 2003 के संघीय कानून संख्या 147-एफजेड द्वारा संशोधित)
  • अध्याय 26.2. सरलीकृत कराधान प्रणाली (24 जुलाई, 2002 के संघीय कानून संख्या 104-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 26.3. कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली (24 जुलाई, 2002 के संघीय कानून संख्या 104-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 26.4. उत्पाद साझा समझौतों के कार्यान्वयन के लिए कराधान प्रणाली (6 जून, 2003 के संघीय कानून संख्या 65-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 26.5. पेटेंट कराधान प्रणाली (25 जून, 2012 के संघीय कानून संख्या 94-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
• धारा IX। क्षेत्रीय कर और शुल्क (27 नवंबर, 2001 के संघीय कानून संख्या 148-FZ द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 27. बिक्री कर (अनुच्छेद 347 - 355) निरसित। - 27 नवंबर, 2001 एन 148-एफजेड का संघीय कानून।
  • अध्याय 28. परिवहन कर
  • अध्याय 29. जुआ व्यवसाय पर कर
  • अध्याय 30. संगठनों की संपत्ति पर कर
• खंड X. स्थानीय कर और शुल्क (29 नवंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 382-FZ द्वारा संशोधित)
  • अध्याय 31. भूमि कर
  • अध्याय 32. व्यक्तियों की संपत्ति पर कर
  • अध्याय 33
• खंड XI. रूसी संघ में बीमा प्रीमियम (3 जुलाई, 2016 के संघीय कानून संख्या 243-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 34. बीमा प्रीमियम

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 58। करों, शुल्कों, बीमा प्रीमियमों के भुगतान की प्रक्रिया

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(3 जुलाई, 2016 के संघीय कानून संख्या 243-एफजेड द्वारा संशोधित)

(27 जुलाई, 2006 के संघीय कानून संख्या 137-FZ द्वारा संशोधित)

1. कर का भुगतान कर की पूरी राशि के एकल भुगतान द्वारा या इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए किसी अन्य तरीके से और करों और शुल्क पर कानून के अन्य कृत्यों द्वारा किया जाता है।

2. देय कर की राशि का भुगतान (हस्तांतरण) करदाता या कर एजेंट द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर किया जाएगा।

3. इस संहिता के अनुसार, प्रारंभिक कर भुगतान की कर अवधि के दौरान भुगतान - अग्रिम भुगतान प्रदान किया जा सकता है। अग्रिम भुगतान का भुगतान करने के दायित्व को कर के भुगतान के समान तरीके से पूरा किया गया माना जाता है।

इस घटना में कि करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित की तुलना में बाद की तारीख में अग्रिम भुगतान का भुगतान किया जाता है, द्वारा निर्धारित तरीके से असामयिक भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की राशि पर जुर्माना लगाया जाता है अनुच्छेद 75 इस संहिता के।

अग्रिम भुगतान की गणना और (या) भुगतान करने की प्रक्रिया का उल्लंघन करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के लिए उत्तरदायी व्यक्ति को पकड़ने के आधार के रूप में नहीं माना जा सकता है।

4. कर का भुगतान नकद या गैर-नकद रूप में किया जाता है।

व्यक्ति स्थानीय प्रशासन के कैश डेस्क के माध्यम से या बैंक की अनुपस्थिति में संघीय डाक सेवा के संगठन के साथ-साथ राज्य और नगरपालिका सेवाओं के प्रावधान के लिए एक बहुआयामी केंद्र के माध्यम से करों का भुगतान कर सकते हैं, जिसमें, के अनुसार रूसी संघ के एक घटक इकाई के राज्य सत्ता के सर्वोच्च कार्यकारी निकाय का निर्णय, करों के भुगतान में धन के संकेतित व्यक्तियों से प्राप्त करने की संभावना और रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनका हस्तांतरण।

(29 जुलाई, 2018 के संघीय कानून संख्या 232-एफजेड द्वारा संशोधित खंड 4)

4.1. में संदर्भित मामले में पैराग्राफ 4 के पैराग्राफ दो इस लेख में, स्थानीय प्रशासन, संघीय डाक सेवा का संगठन और राज्य और नगरपालिका सेवाओं के प्रावधान के लिए बहुक्रियाशील केंद्र इसके लिए बाध्य हैं:

1) करों के भुगतान में व्यक्तियों से धन स्वीकार करें, उन्हें सही ढंग से और समय पर स्थानांतरित करें, इसके लिए प्रदान किए गए प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए पैराग्राफ 4.2 प्रत्येक करदाता (कर एजेंट) के लिए संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में रूसी संघ की बजट प्रणाली के लिए इस लेख का। उसी समय, धन प्राप्त करने और उन्हें रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित करने के लिए कोई शुल्क नहीं लिया जाता है;

2) करों के भुगतान के रूप में प्राप्त धन का रिकॉर्ड रखना और प्रत्येक करदाता (कर एजेंट) के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित करना;

3) धन स्वीकार करते समय, इन निधियों की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले रसीद या अन्य दस्तावेज जारी करें। स्थानीय प्रशासन द्वारा जारी रसीद के रूप को करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है;

4) कर अधिकारियों (कर अधिकारियों के अधिकारियों) को उनके अनुरोध पर दस्तावेजों को प्रस्तुत करें जो करों के भुगतान और रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए व्यक्तियों से धन की प्राप्ति की पुष्टि करते हैं।

(खंड 4.1 को 29 जुलाई, 2018 के संघीय कानून संख्या 232-FZ द्वारा पेश किया गया था)

4.2. स्थानीय प्रशासन द्वारा किसी व्यक्ति से नकद में स्वीकार किए गए धन, उनकी प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर, रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए बैंक या संघीय डाक संगठन को भुगतान के अधीन हैं। संघीय खजाने की।

एक संघीय डाक संगठन या राज्य और नगरपालिका सेवाओं के प्रावधान के लिए एक बहुक्रियाशील केंद्र द्वारा नकद में एक व्यक्ति से प्राप्त नकद, साथ ही एक स्थानीय प्रशासन से एक संघीय डाक संगठन द्वारा नकद में प्राप्त, उनकी प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर , रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके बाद के हस्तांतरण के लिए फेडरल ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में बैंक को भुगतान के अधीन हैं।

इस घटना में कि, एक प्राकृतिक आपदा या अन्य अप्रत्याशित घटना के कारण, किसी व्यक्ति से प्राप्त धन रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए स्थापित अवधि के भीतर किसी बैंक या संघीय डाक संगठन को जमा नहीं किया जा सकता है, निर्दिष्ट ऐसी परिस्थितियों के उन्मूलन तक अवधि बढ़ा दी जाती है।

(खंड 4.2 को 29 जुलाई, 2018 के संघीय कानून संख्या 232-FZ द्वारा पेश किया गया था)

4.3. निर्धारित के गैर-प्रदर्शन या अनुचित प्रदर्शन के लिए पैराग्राफ 4.1 तथा 4.2कर्तव्यों के इस लेख के अनुसार, स्थानीय प्रशासन, संघीय डाक सेवा का संगठन, राज्य और नगरपालिका सेवाओं के प्रावधान के लिए बहुक्रियाशील केंद्र इसके अनुसार उत्तरदायी हैं कोड और रूसी संघ के अन्य विधायी कार्य।

देयता उपायों का आवेदन स्थानीय प्रशासन, संघीय डाक सेवा के संगठन, राज्य और नगरपालिका सेवाओं के प्रावधान के लिए बहुक्रियाशील केंद्र को रूसी संघ की बजटीय प्रणाली में स्थानांतरित करने के दायित्व से मुक्त नहीं करता है, जिसके कारण प्राप्त धन करों का भुगतान और हस्तांतरण।

(खंड 4.3 को 29 जुलाई, 2018 के संघीय कानून संख्या 232-FZ द्वारा पेश किया गया था)

4.4. स्थानीय प्रशासन, संघीय डाक सेवा के संगठन या बहु-कार्यात्मक केंद्र द्वारा स्वीकार किए गए किसी व्यक्ति के धन की निर्धारित अवधि के भीतर संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में रूसी संघ की बजट प्रणाली में गैर-हस्तांतरण के मामले में राज्य और नगरपालिका सेवाओं का प्रावधान, स्थानीय प्रशासन को, संघीय डाक सेवा का संगठन, राज्य और नगरपालिका सेवाएं प्रदान करने के लिए बहुक्रियाशील केंद्र, कर की बकाया राशि की वसूली के लिए उपाय किए जाते हैं अनुच्छेद 45 . के पैराग्राफ 2 का उपपैरा 1 इस संहिता के साथ-साथ इस संहिता द्वारा स्थापित प्रक्रिया के समान तरीके से।

रूसी संघ की बजट प्रणाली में कर स्थानांतरित करने का अनुरोध (बाद में इस लेख में कर हस्तांतरण अनुरोध के रूप में संदर्भित) स्थानीय प्रशासन, संघीय डाक संगठन या राज्य और नगरपालिका सेवाओं के प्रावधान के लिए बहुआयामी केंद्र को भेजा जाना चाहिए। बजट में हस्तांतरित नहीं किए गए कर का पता लगाने की तारीख से तीन महीने बाद नहीं, कर की राशि की रूसी संघ की प्रणाली और कर की राशि की पहचान पर एक दस्तावेज के कर प्राधिकरण द्वारा तैयार नहीं किया गया है। स्थानीय प्रशासन, संघीय डाक सेवा का संगठन या रूसी संघ की बजट प्रणाली के लिए राज्य और नगरपालिका सेवाओं के प्रावधान के लिए बहुक्रियाशील केंद्र।

स्थानीय प्रशासन, संघीय डाक सेवा के संगठन या राज्य और नगरपालिका सेवाओं के प्रावधान के लिए बहुक्रियाशील केंद्र द्वारा कर को स्थानांतरित करने की आवश्यकता संबंधित निकाय की अधिसूचना है, कर की अहस्तांतरित राशि का संगठन, साथ ही साथ कर की इस राशि को निर्धारित अवधि के भीतर स्थानांतरित करने का दायित्व।

(खंड 4.4 को 29 जुलाई, 2018 के संघीय कानून संख्या 232-FZ द्वारा पेश किया गया था)

5. प्रत्येक कर के संबंध में कर का भुगतान करने की विशिष्ट प्रक्रिया इस लेख के अनुसार स्थापित की गई है।

संघीय करों के भुगतान की प्रक्रिया इस संहिता द्वारा स्थापित की गई है।

क्षेत्रीय और स्थानीय करों के भुगतान की प्रक्रिया क्रमशः रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों और नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा इस संहिता के अनुसार स्थापित की जाती है।

6. करदाता कर नोटिस की प्राप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है, जब तक कि इस कर नोटिस में कर भुगतान के लिए लंबी अवधि निर्दिष्ट नहीं की जाती है।

यदि कर प्राधिकरण पहले से गणना किए गए कर की पुनर्गणना करता है, तो कर का भुगतान कर नोटिस में निर्दिष्ट अवधि के भीतर कर नोटिस के अनुसार किया जाता है। इस मामले में, टैक्स नोटिस में निर्दिष्ट समय सीमा से 30 दिन पहले टैक्स नोटिस नहीं भेजा जाना चाहिए।

(अनुच्छेद 2 अप्रैल, 2014 के संघीय कानून संख्या 52-एफजेड द्वारा पेश किया गया था)

7. इस लेख द्वारा प्रदान किए गए नियम शुल्क, बीमा प्रीमियम (जुर्माना और जुर्माना) के भुगतान की प्रक्रिया पर भी लागू होते हैं।

रूसी संघ का एसटी 58 टैक्स कोड.

1. कर का भुगतान कर की पूरी राशि के एकल भुगतान द्वारा या इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए किसी अन्य तरीके से और करों और शुल्क पर कानून के अन्य कृत्यों द्वारा किया जाता है।

2. देय कर की राशि का भुगतान (हस्तांतरण) करदाता या कर एजेंट द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर किया जाएगा।

3. इस संहिता के अनुसार, प्रारंभिक कर भुगतान की कर अवधि के दौरान भुगतान - अग्रिम भुगतान प्रदान किया जा सकता है। अग्रिम भुगतान का भुगतान करने के दायित्व को कर के भुगतान के समान तरीके से पूरा किया गया माना जाता है।

इस घटना में कि करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित की तुलना में बाद की तारीख में अग्रिम भुगतान का भुगतान किया जाता है, इस संहिता के अनुच्छेद 75 द्वारा निर्धारित तरीके से देर से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की राशि पर जुर्माना लगाया जाता है।

अग्रिम भुगतान की गणना और (या) भुगतान करने की प्रक्रिया का उल्लंघन करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के लिए उत्तरदायी व्यक्ति को पकड़ने के आधार के रूप में नहीं माना जा सकता है।

4. कर का भुगतान नकद या गैर-नकद रूप में किया जाता है।

बैंक की अनुपस्थिति में, करदाता (कर एजेंट) जो व्यक्ति हैं, स्थानीय प्रशासन के कैश डेस्क के माध्यम से या संघीय डाक सेवा के संगठन के माध्यम से करों का भुगतान कर सकते हैं।

इस मामले में, स्थानीय प्रशासन और संघीय डाक सेवा का संगठन इसके लिए बाध्य है:

करों के भुगतान के लिए धन स्वीकार करें, उन्हें सही ढंग से और समय पर रूसी संघ की बजट प्रणाली में प्रत्येक करदाता (कर एजेंट) के लिए संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करें। इस मामले में, धन प्राप्त करने के लिए कोई शुल्क नहीं लिया जाता है;

करों के भुगतान के लिए स्वीकार किए गए धन का रिकॉर्ड रखें और प्रत्येक करदाता (कर एजेंट) के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित करें;

धन स्वीकार करते समय, इन निधियों की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले करदाताओं (कर एजेंटों) को रसीदें जारी करें। स्थानीय प्रशासन द्वारा जारी रसीद के रूप को करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित किया जाता है;

कर अधिकारियों (कर अधिकारियों के अधिकारियों) को उनके अनुरोध पर दस्तावेजों को प्रस्तुत करें जो करदाताओं (कर एजेंटों) से करों के लिए धन की प्राप्ति और रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण की पुष्टि करते हैं।

स्थानीय प्रशासन द्वारा करदाता (कर एजेंट) से नकद में स्वीकार किए गए धन, उनकी प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर, रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए बैंक या संघीय डाक संगठन में जमा किए जाते हैं। संघीय खजाने का उपयुक्त खाता।

इस घटना में कि, एक प्राकृतिक आपदा या अन्य अप्रत्याशित घटना के कारण, करदाता (कर एजेंट) से प्राप्त धन रूसी की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए बैंक या संघीय डाक संगठन को स्थापित अवधि के भीतर जमा नहीं किया जा सकता है। फेडरेशन, निर्दिष्ट अवधि ऐसी परिस्थितियों को समाप्त होने तक बढ़ा दी गई है।

इस अनुच्छेद द्वारा निर्धारित दायित्वों की पूर्ति या अनुचित पूर्ति के लिए, स्थानीय प्रशासन और संघीय डाक सेवा का संगठन रूसी संघ के कानून के अनुसार उत्तरदायी होगा।

देयता उपायों का आवेदन स्थानीय प्रशासन और संघीय डाक सेवा के संगठन को रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित करने के दायित्व से मुक्त नहीं करता है, करदाताओं (कर एजेंटों) से करों के भुगतान और हस्तांतरण के लिए प्राप्त धन .

5. प्रत्येक कर के संबंध में कर का भुगतान करने की विशिष्ट प्रक्रिया इस लेख के अनुसार स्थापित की गई है।

संघीय करों के भुगतान की प्रक्रिया इस संहिता द्वारा स्थापित की गई है।

क्षेत्रीय और स्थानीय करों के भुगतान की प्रक्रिया क्रमशः रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों और नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा इस संहिता के अनुसार स्थापित की जाती है।

6. करदाता कर नोटिस की प्राप्ति की तारीख से एक महीने के भीतर कर का भुगतान करने के लिए बाध्य है, जब तक कि इस कर नोटिस में कर भुगतान के लिए लंबी अवधि निर्दिष्ट नहीं की जाती है।

यदि कर प्राधिकरण पहले से गणना किए गए कर की पुनर्गणना करता है, तो कर का भुगतान कर नोटिस में निर्दिष्ट अवधि के भीतर कर नोटिस के अनुसार किया जाता है। इस मामले में, टैक्स नोटिस में निर्दिष्ट समय सीमा से 30 दिन पहले टैक्स नोटिस नहीं भेजा जाना चाहिए।

7. इस लेख द्वारा प्रदान किए गए नियम शुल्क, बीमा प्रीमियम (जुर्माना और जुर्माना) के भुगतान की प्रक्रिया पर भी लागू होते हैं।

8. इस लेख के पैराग्राफ 2-6 में दिए गए नियम अग्रिम भुगतान करने की प्रक्रिया पर भी लागू होंगे।

कला पर टिप्पणी। 58 टैक्स कोड

टिप्पणी किया गया लेख स्थापित करता है सामान्य आदेशकरों और शुल्क का भुगतान। विशिष्ट करों और शुल्कों की स्थापना करते समय, उनके भुगतान की बारीकियां प्रदान की जा सकती हैं।

कर का भुगतान करने की प्रक्रिया कराधान के अनिवार्य तत्वों में से एक है। कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 17, एक कर को तभी स्थापित माना जाता है जब करदाताओं और कराधान के तत्वों को निर्धारित किया जाता है, अर्थात्: कराधान की वस्तु; कर आधार; कर योग्य अवधि; कर दर; कर की गणना के लिए प्रक्रिया; कर भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें। आवश्यक मामलों में, कर स्थापित करते समय, करों और शुल्क पर कानून का एक अधिनियम कर लाभ और करदाता द्वारा उनके उपयोग के लिए आधार भी प्रदान कर सकता है।

टिप्पणी किए गए लेख के पैराग्राफ 1 में एक ही भुगतान में कर का भुगतान करने की मूल आवश्यकता है, और पैराग्राफ 2 कर के भुगतान और हस्तांतरण के लिए समय सीमा का पालन करने की आवश्यकता की बात करता है।

उसी समय, पैराग्राफ 3 कर का भुगतान करने के लिए अग्रिम भुगतानों को स्थानांतरित करने की संभावना के लिए अनुमति देता है। हालांकि, ऐसे अग्रिम भुगतानों में कर की विशेषताएं नहीं होती हैं। इसकी पुष्टि उसी लेख के मानदंड से की जा सकती है कि गणना और (या) अग्रिम भुगतान की प्रक्रिया का उल्लंघन करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन के लिए उत्तरदायी व्यक्ति को पकड़ने के आधार के रूप में नहीं माना जा सकता है। इस प्रकार, कला के पैरा 3। 58 एकल भुगतान में कर के भुगतान पर प्रावधान का खंडन नहीं करता है।

अग्रिम (प्रारंभिक) भुगतान की आवश्यकता एक समान बजट निष्पादन सुनिश्चित करने की आवश्यकता से जुड़ी है, जिसमें बजट राजस्व पूरे वित्तीय वर्ष में लयबद्ध रूप से आता है। अन्यथा (यदि आय की प्राप्ति केवल वित्तीय वर्ष के अंत में या अन्य रिपोर्टिंग अवधि के अंत में होती है), तो अस्थायी नकदी अंतर का एक उच्च जोखिम होता है। अस्थायी नकदी अंतर कला में परिभाषित किया गया है। आरएफ बीसी के 6 बजट से नकद भुगतान करने के लिए आवश्यक धन के बजट के एकल खाते में अपर्याप्तता के रूप में।

4 जुलाई, 2002 एन 200-ओ के फैसले में रूसी संघ का संवैधानिक न्यायालय "विचार के लिए शिकायत को स्वीकार करने से इनकार करने पर" संयुक्त स्टॉक कंपनीरूसी संघ के कानून "रूसी संघ में सड़क निधि पर" के अनुच्छेद 5 के प्रावधानों द्वारा संवैधानिक अधिकारों और स्वतंत्रता के उल्लंघन के लिए खुला प्रकार "एनर्जोमाश", प्रादेशिक सड़क कोष के गठन और उपयोग की प्रक्रिया के पैरा 5 नोवगोरोड क्षेत्र का, अनुच्छेद 75 . का पैरा 1 टैक्स कोडरूसी संघ के और संघीय संवैधानिक कानून "रूसी संघ में मध्यस्थता न्यायालयों पर" के अनुच्छेद 13 के अनुच्छेद 2 में उल्लेख किया गया है कि अग्रिम कर भुगतान करने के लिए करदाता के दायित्व को ठीक करना, अर्थात। कर अवधि की समाप्ति से पहले, बजट वर्ष के दौरान राज्य के खजाने में धन के एक समान प्रवाह की आवश्यकता के कारण, बजट के व्यय मदों को कवर करने के लिए आवश्यक है, और इसे संवैधानिक अधिकारों और स्वतंत्रता का उल्लंघन नहीं माना जा सकता है। .

रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट ने करदाता द्वारा अग्रिम भुगतान के देर से भुगतान की स्थिति में जुर्माना लगाने के मुद्दे को स्पष्ट किया (30 जुलाई 2013 का संकल्प संख्या 57 "भाग एक के मध्यस्थता न्यायालयों द्वारा आवेदन से उत्पन्न होने वाले कुछ मुद्दों पर" रूसी संघ के टैक्स कोड")। रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट ने कहा कि, कला के पैरा 3 के दूसरे पैराग्राफ के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 58 करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित की तुलना में बाद की तारीख में अग्रिम भुगतान के भुगतान की स्थिति में, कला में प्रदान किए गए तरीके से असामयिक भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की राशि पर जुर्माना लगाया जाता है। . रूसी संघ के टैक्स कोड के 75। दंड की गणना की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर नहीं करती है कि प्रासंगिक अग्रिम भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के दौरान या उसके अंत में किए गए हैं, चाहे उनकी गणना कला के अनुसार निर्धारित कर आधार के आधार पर की गई हो। 53 - 54 रूसी संघ के टैक्स कोड और वास्तविक को दर्शाता है वित्तीय परिणामकरदाता की गतिविधियाँ।

स्थापित समय सीमा के भीतर अग्रिम कर भुगतान का भुगतान न करने के लिए दंड उनके वास्तविक भुगतान की तारीख से पहले या संबंधित कर के भुगतान के लिए नियत तारीख से पहले भुगतान न करने की स्थिति में गणना के अधीन हैं।

यदि कर अवधि के अंत में गणना की गई कर की राशि उस कर अवधि के दौरान देय अग्रिम भुगतान की राशि से कम हो, तो यह माना जाना चाहिए कि अग्रिम भुगतान का भुगतान न करने के लिए अर्जित दंड एक अनुरूप कमी के अधीन हैं . रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की स्थिति के अनुसार एक ही प्रक्रिया को भी लागू किया जाना चाहिए, यदि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में गणना की गई अग्रिम कर भुगतान की राशि इस रिपोर्टिंग अवधि के दौरान देय अग्रिम भुगतान की राशि से कम है। .

कर अधिकारी, अग्रिम भुगतान पर ब्याज लेते समय, निम्नलिखित गणना तंत्र लागू करते हैं। रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति से पहले मासिक अग्रिम भुगतानों पर जुर्माना नहीं लगाया जाता है। रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर रिटर्न जमा करने के बाद, असामयिक भुगतान किए गए मासिक अग्रिम भुगतान पर जुर्माना लगाया जाता है, जो रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिमाही के लिए लाभ के आधार पर गणना किए गए अग्रिम भुगतान से अधिक नहीं है।

यही है, अगर, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर घोषणा के अनुसार, अंतिम तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि इस तिमाही के लिए अर्जित मासिक अग्रिम भुगतान की राशि से कम है, तो कर प्राधिकरण मासिक पर दंड का शुल्क लेता है रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान, उन्हें (जुर्माने की गणना के लिए) उस तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान से अधिक राशि में स्वीकार करना।

यदि, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के परिणामों के आधार पर, पिछली तिमाही के लिए गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि समान तिमाही के लिए अर्जित मासिक अग्रिम भुगतान की राशि के बराबर या उससे अधिक है, तो दंड का उपार्जन देर से भुगतान अर्जित मासिक अग्रिम भुगतान की राशि के आधार पर किया जाता है जिसे करदाता को तिमाही के दौरान भुगतान करना था।

अग्रिम भुगतान का भुगतान न करने के लिए दंड उनके वास्तविक भुगतान की तारीख तक या प्रासंगिक कर के भुगतान की अवधि की समाप्ति तक प्रोद्भवन के अधीन हैं।

अग्रिम भुगतान को कर अवधि के दौरान और (या) उसके अंत में भुगतान किए गए कर भुगतान के एक भाग के रूप में समझा जाता है, लेकिन कर अवधि के अंत में कर की कुल राशि के भुगतान के लिए नियत तारीख से पहले। रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान किए गए मामलों में, करदाता को ऐसे भुगतानों का भुगतान करने के लिए बाध्य किया जा सकता है, और उनके भुगतान में देरी से उचित दंड का प्रावधान होता है। तदनुसार, यदि कर प्राधिकरण द्वारा अग्रिम भुगतान की राशि की गणना की जाती है, तो करदाता जो अग्रिम भुगतान का भुगतान करने के लिए बाध्य है, उन्हें कर नोटिस प्राप्त करने के बाद भुगतान करना होगा।

इस घटना में कि कर के भुगतान के लिए कर नोटिस (अग्रिम भुगतान) करदाता को कला द्वारा स्थापित की तुलना में बाद की तारीख में भेजा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 52, जिसके परिणामस्वरूप करदाता नगर पालिकाओं के प्रतिनिधि निकायों (संघीय शहरों के कानूनों) के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर कर (अग्रिम भुगतान) का भुगतान करने में असमर्थ था। मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग के), तो करदाता कर नोटिस प्राप्त होने की तारीख से एक महीने के भीतर कर (अग्रिम भुगतान) का भुगतान करने के लिए बाध्य है, और ब्याज की प्राप्ति की तारीख से एक महीने के बाद किया जाना चाहिए कर नोटिस की प्राप्ति (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 नवंबर, 2006 एन 03-06-02-02 / 133)।

टिप्पणी किए गए लेख का पैराग्राफ 4 कर भुगतान के संभावित रूपों को परिभाषित करता है, जो नकद या गैर-नकद रूप हो सकता है।

लागू होने पर गैर-नकद प्रपत्रकर का भुगतान बैंक या अन्य क्रेडिट संस्थान के माध्यम से किया जाता है जिसमें करदाता का निपटान खाता खोला जाता है। बैंक करदाता के चालू खाते से संबंधित राशि को डेबिट करता है। जिस क्षण से बैंक को कर को बट्टे खाते में डालने के लिए भुगतान आदेश प्रस्तुत किया जाता है, इसे भुगतान माना जाता है, और बट्टे खाते में डाली गई राशि को अक्रेडिटेड बजट आय कहा जाता है। बजट राजस्व के आगे समय पर हस्तांतरण की जिम्मेदारी बैंक की होती है। बजट राजस्व की राशि बैंक के संवाददाता खाते में जमा की जाती है और फिर बजट राजस्व के लेखांकन और वितरण के लिए संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित की जाती है। बजट प्रणालीरूसी संघ, रूसी संघ के बजट संहिता के अनुच्छेद 218 के अनुसार खोला गया।

कला के अनुसार। आरएफ बीसी के 40, संघीय करों और शुल्क से आय, क्षेत्रीय और स्थानीय कर, अनिवार्य के लिए बीमा प्रीमियम सामाजिक बीमा, अन्य अनिवार्य भुगतान, अन्य रसीदें जो रूसी संघ की बजट प्रणाली के बजट के लिए राजस्व सृजन के स्रोत हैं, उन्हें आरएफ बीसी, कानून द्वारा स्थापित मानकों के अनुसार उनके वितरण के लिए संघीय कोषागार निकायों के खातों में जमा किया जाता है। (निर्णय) रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट और अन्य कानूनों और नगरपालिका कानूनी कृत्यों पर। राजस्व संघीय बजट, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के बीच वितरित किया जाता है, स्थानीय बजट, साथ ही राज्य के ऑफ-बजट फंड के बजट। इस बजट के एकल खाते में जमा किए जाने के क्षण से रूसी संघ की बजटीय प्रणाली के संबंधित बजट की आय में धन को प्राप्त माना जाता है।

करों और शुल्कों के हस्तांतरण के आदेशों को निष्पादित करने के लिए बैंकों के दायित्व कला में विस्तृत हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 60।

कर दायित्व की पूर्ति के क्षण से कानूनी संबंध बजटीय कानून द्वारा विनियमित होते हैं, क्योंकि यह अब कर का सवाल नहीं है, बल्कि बजट राजस्व (आरएफ बीसी के अनुच्छेद 1) के गठन का है। साथ ही, उनके हस्तांतरण के लिए बैंकों और अन्य क्रेडिट संस्थानों पर नियंत्रण कर राजस्वकर अधिकारियों द्वारा किया जाता है।

आज, राज्य अनिवार्य कर भुगतान एकत्र करने के लिए कई तरह के तरीकों का उपयोग करता है, जैसे संपत्ति की प्रतिज्ञा, करदाता की संपत्ति की जब्ती, दंड, बैंकिंग संचालन का निलंबन, ज़मानत, और इसी तरह। हालांकि, हर कोई नहीं जानता कि ये तरीके क्या हो सकते हैं, उन्हें कैसे स्वीकार किया जाता है और किन स्थितियों में उनका उपयोग किया जाता है।

नीचे आज उपयोग की जाने वाली मुख्य विधियां दी गई हैं।

1. आय का स्रोत। यहां, भुगतानकर्ता को आय की पूरी राशि नहीं मिलती है, लेकिन इसका केवल एक हिस्सा - कर निरीक्षक द्वारा स्थापित भुगतान की कटौती के बाद क्या रहता है।
2. घोषणा। इस तरह के तरीकों का उपयोग करते समय, भुगतानकर्ता स्थापित समय सीमा के भीतर एक आधिकारिक कर रिटर्न जमा करता है, जहां वह अपने सभी दायित्वों को इंगित करता है।
3. भूकर पद्धति का लाभप्रदता से कोई लेना-देना नहीं है। कौन नहीं जानता, कडेस्टर एक विशेष रजिस्टर है। इसमें विशिष्ट वस्तुओं की एक सूची शामिल है जिन्हें विभिन्न बाहरी विशेषताओं के अनुसार वर्गीकृत किया गया है। कडेस्टर का मुख्य कार्य कर योग्य वस्तु की औसत लाभप्रदता स्थापित करना है।

करों के भुगतान की प्रक्रिया

भुगतान के सभी तरीकों और प्रक्रियाओं को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 58 द्वारा नियंत्रित किया जाता है। तो, आप एक बार में पूरी राशि का भुगतान कर सकते हैं या इस लेख में प्रदान की गई कुछ अन्य प्रक्रिया और कर शुल्क से संबंधित अन्य विधायी कृत्यों को लागू कर सकते हैं। साथ ही, यह महत्वपूर्ण है कि भुगतान की जाने वाली राशि आपके या आपके अधिकृत व्यक्ति द्वारा स्थापित अवधि के भीतर स्थानांतरित कर दी जाए। भुगतान स्वयं गैर-नकद और नकद दोनों हो सकता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 58। करों और शुल्कों के भुगतान की प्रक्रिया। डाउनलोड के लिए लेख पाठ

कर की विवरणी

यह भुगतानकर्ता द्वारा अपनी सभी आय और व्यय को इंगित करने के लिए तैयार किया गया एक लिखित विवरण है, आय के स्रोतों की सूची, उपलब्ध लाभ, कर की राशि और कराधान से संबंधित अन्य महत्वपूर्ण जानकारी।

आदेश दिनांक 25 नवंबर, 2015 क्रमांक -7-11/ [ईमेल संरक्षित]टेक्स्ट डाउनलोड करें

आम तौर पर, आपको देय प्रत्येक कर के लिए अलग से ऐसी वापसी प्रदान करनी होगी, लेकिन बशर्ते कि कानून अन्यथा प्रदान न करे। कर कार्यालय को भुगतान प्रक्रिया की आवश्यकता के अनुपालन के अलावा कुछ भी मांगने का कोई अधिकार नहीं है, इसलिए आपको घोषणा में कुछ ऐसा संकेत नहीं देना चाहिए जो सीधे मुद्दे से संबंधित नहीं है।

टिप्पणी! घोषणा को टैक्स कोड के अनुच्छेद 229 में निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए - यानी रिपोर्टिंग एक के बाद के वर्ष के 30 अप्रैल से पहले। दूसरे शब्दों में, 2015 रिपोर्टिंग वर्ष के लिए, उदाहरण के लिए, घोषणा अप्रैल 2016 के अंत से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए।

संपत्ति की प्रतिज्ञा

कराधान से संबंधित दायित्वों की पूर्ति के लिए समय सीमा को बदलते समय, प्रतिज्ञा के माध्यम से इस तरह के दायित्व को सुरक्षित करना संभव है। आपके, यानी करदाता और संबंधित प्राधिकारी के बीच एक प्रतिज्ञा समझौता किया जा सकता है। यद्यपि यह जोड़ने योग्य है कि, कानून के अनुसार, न केवल एक नागरिक जो करों का भुगतान करने के लिए बाध्य है, बल्कि उसका अधिकृत प्रतिनिधि भी एक गिरवीदार हो सकता है। इस घटना में कि भुगतानकर्ता अपने दायित्वों को पूरा करने में विफल रहता है, कर अधिकारियों को रूसी संघ के वर्तमान नागरिक संहिता द्वारा अनुमोदित उपायों का सहारा लेने का अधिकार है।

किस तरह की संपत्ति को गिरवी रखा जा सकता है?

कोई भी संपत्ति जिसके संबंध में, नागरिक कानून के अनुसार, इसे (प्रतिज्ञा) स्थापित किया जा सकता है, एक प्रतिज्ञा के रूप में कार्य कर सकती है। एकमात्र अपवाद वे आइटम हैं जो पहले से ही अन्य अनुबंधों में संपार्श्विक हैं (दूसरे शब्दों में, आप एक ही समय में बैंक और कर कार्यालय के लिए संपार्श्विक के रूप में एक कार का उपयोग नहीं कर सकते हैं)।

टिप्पणी! प्रतिज्ञा समझौते के समापन के बाद, संपत्ति भुगतानकर्ता और कर सेवा दोनों के पास हो सकती है। स्पष्ट रूप से, संपत्ति का हस्तांतरण केवल गिरवी रखने वाले की कीमत पर किया जाना चाहिए, इसके अलावा, केवल वह ही इसकी सुरक्षा के लिए जिम्मेदार है।

और गिरवी रखी गई संपत्ति से संबंधित सभी लेन-देन, जब तक कि ऋण की पूर्ण चुकौती न हो, विशेष रूप से आपसी समझौते से किए जा सकते हैं।

गारंटी

यदि आप उन शर्तों को बदलते हैं जिनके लिए आपके पास भुगतान विधियों में से किसी एक का उपयोग करने का समय होना चाहिए, तो एक जमानतदार गारंटी के रूप में कार्य कर सकता है कि दायित्वों को पूरा किया जाएगा। ऐसे मामलों में, गारंटर कर शुल्क के भुगतान के संबंध में वित्तीय अधिकारियों के प्रति उत्तरदायी होता है यदि भुगतानकर्ता ने निर्धारित समय सीमा के भीतर आवश्यक राशि और संबंधित दंड का भुगतान नहीं किया है। गारंटी केवल रूसी संघ के नागरिक संहिता की आवश्यकताओं के अनुसार जारी की जा सकती है।

इस घटना में कि भुगतानकर्ता अपने कर दायित्वों का पालन करने में विफल रहता है, अर्थात, यदि वह समय पर आवश्यक राशि का भुगतान नहीं करता है, तो वह गारंटर के साथ जिम्मेदारी वहन करेगा, और ऋण जबरन अदालत में एकत्र किया जाएगा। लेकिन अगर गारंटर के दायित्वों को अनुबंध के अनुसार पूरा किया जाता है, तो उसे भुगतान किए गए पैसे और उन पर दंड के साथ-साथ गारंटी के दौरान हुए नुकसान के भुगतानकर्ता मुआवजे से वसूली का अधिकार है।

गारंटर के लिए बुनियादी आवश्यकताएं

गारंटर की भूमिका व्यक्तियों द्वारा निभाई जा सकती है। या कानूनी व्यक्ति, और एक विशेष कर्तव्य के लिए उनमें से कई एक साथ हो सकते हैं। में गारंटी प्रक्रिया ये मामलासमान नागरिक संहिता द्वारा विनियमित है, हालांकि यह जोड़ने योग्य है कि इस नियामक अधिनियम के प्रावधान शुल्क के भुगतान पर भी लागू हो सकते हैं।

दंड

पेनल्टी का अर्थ है एक निश्चित अर्जित राशि जो भुगतानकर्ता कर योगदान के देर से भुगतान के मामले में भुगतान करने के लिए करता है (वैसे, इसमें वे भुगतान भी शामिल हैं जो रूसी संघ की सीमा के पार विभिन्न सामानों के परिवहन के दौरान अनिवार्य हैं)।

टिप्पणी! कानून द्वारा, कर की मूल राशि के अतिरिक्त दंड का भुगतान किया जाना चाहिए, भले ही कर्तव्यों की पूर्ति सुनिश्चित करने के लिए अन्य उपायों का उपयोग किया गया हो, या कानून के विभिन्न प्रकार के उल्लंघनों के लिए प्रदान की गई देयता से।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 75। पेन्या। फ़ाइल डाउनलोड करें

किन मामलों में कोई जुर्माना नहीं लगाया जाता है?

यह देरी के प्रत्येक दिन के लिए शुल्क लिया जाता है, और गणना अधिकारियों द्वारा स्थापित भुगतान के अंतिम दिन के बाद अगले दिन से की जाती है। हालांकि, ऐसे बकाया के लिए, जिसका भुगतान किसी व्यक्ति ने अदालत के फैसले या वित्तीय प्राधिकरण के अनुसार अपने बैंक खातों पर परिचालन को फ्रीज करने के कारण नहीं किया, जुर्माना नहीं लगाया जा सकता है। वही उन स्थितियों पर लागू होता है जहां भुगतानकर्ता की संपत्ति को गिरफ्तार किया जाता है। यहां, जब तक इन परिस्थितियों का अस्तित्व समाप्त नहीं हो जाता, तब तक कोई जुर्माना नहीं लगाया जाएगा।

हालाँकि, ब्याज लगाया जाएगा यदि:

• आपने किस्त योजना के लिए आवेदन किया है;
• आप निवेश ऋण मांग रहे हैं / प्राप्त कर चुके हैं।

प्रोद्भवन प्रक्रिया की विशेषताएं

बकाया राशि के प्रतिशत के रूप में और प्रत्येक अतिदेय दिन के लिए अलग से जुर्माना लगाया जाता है। पेनल्टी ब्याज सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर का 1/300 होना चाहिए जो प्रोद्भवन के समय प्रभावी है।

आप कर के साथ-साथ और सभी ऋणों के पूर्ण भुगतान के बाद एक बार में दंड का भुगतान कर सकते हैं। इसके अलावा, दंड का सक्रिय रूप से भुगतानकर्ता या उसकी संपत्ति के खातों से धन एकत्र करके सीमा शुल्क कर एकत्र करने के तरीके के रूप में उपयोग किया जाता है। हम यह भी जोड़ते हैं कि अनुच्छेद 48 के प्रावधान व्यक्तियों पर लागू होते हैं, और टैक्स कोड का अनुच्छेद 46 व्यक्तिगत उद्यमियों, संगठनों और कर एजेंटों पर लागू होता है।

क्या आप करों का भुगतान करने से बच सकते हैं?

ऐसे कई सुविचारित तरीके हैं जिनके द्वारा आप करों से बच सकते हैं। आइए संक्षेप में सबसे सामान्य तरीकों पर विचार करें।

सबसे लोकप्रिय तरीका एक दिवसीय उद्यमों का उपयोग माना जाता है, जो संगठनों को एक महत्वपूर्ण कर लाभ प्रदान करते हैं। इस तरह के उद्यम कुछ करों या काल्पनिक खर्चों के लिए कटौती प्राप्त करने के लिए, या वैकल्पिक रूप से, उत्पादों के अतिरिक्त मूल्य को बढ़ाने और कुल कर बोझ को कम करने के लिए बनाए जाते हैं।

एक अन्य प्रकार यह है कि पूरे उत्पाद को ऐसे वन-नाइट स्टैंड की एक श्रृंखला के माध्यम से संचालित किया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप इसका मूल्य बढ़ जाता है, और शेल फर्म तुरंत उनके साथ गायब हो जाते हैं कर देयताएं. यदि आप उच्चतर के अभ्यास को ध्यान से पढ़ें मध्यस्थता अदालत, तो हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं: ज्यादातर मामलों में, एक दिवसीय फर्म का प्रबंधन, जिसने जिम्मेदारी को त्याग दिया है, को इससे पूरी तरह से छूट दी गई है (बशर्ते कि उचित परिश्रम का प्रयोग किया गया हो); और इसलिए, जिम्मेदारी अंतिम उपयोगकर्ता पर आ जाएगी।

नतीजतन, हम इस बात पर जोर देते हैं कि करों के साथ कोई भी धोखाधड़ी लगभग हमेशा मौजूदा कानूनों का उल्लंघन है। ऊपर वर्णित विधियों या अन्य विधियों का उपयोग करने वाले लोगों को यह समझना चाहिए कि इस तरह के कार्यों के परिणाम क्या हो सकते हैं।
धोखाधड़ी और कर चोरी के लिए दायित्व से अवगत रहें

वीडियो - करों का भुगतान न करने पर क्या खतरा हो सकता है?