Пояснения по расхождениям ндфл и страховых взносов. Пояснения по расхождениям ндфл и страховых взносов Требование по 6 ндфл и страховым взносам

Налоговики начали обмениваться данными с фондами. И если инспекторы видят расхождения между РСВ-1 и 6-НДФЛ, запрашивают пояснения. Ответить на письмо-требование из инспекции надо в течение пяти рабочих дней с даты получения. На практике существуют пять наиболее частых ситуаций, когда возможны расхождения между двумя формами отчетности. Готовые образцы пояснений вы найдете в статье.

Обучение сотрудников

Если обучение сотрудников происходит по инициативе работодателя, вопросов нет. Как оплата обучения, так и компенсация затрат работникам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

А вот когда речь идет об обучении по инициативе сотрудника, все иначе. Компенсация потраченных на учебу денег не облагается НДФЛ, если соблюдены условия пункта 21
статьи 217 Налогового кодекса РФ. То есть российское учебное заведение имеет лицензию
на образовательную деятельность или иностранное учебное заведение обладает соответствующим статусом.

При этом для страховых взносов такой оговорки в Законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ нет в закрытом перечне необлагаемых сумм оплата учебы по инициативе сотрудника не упомянута. Значит, происходит оплата за сотрудника услуг. Отсюда и расхождения. Смотрите образец пояснений.

Лечение работников

Если лечите сотрудников за счет денег, которые остались после уплаты налога на прибыль, объекта обложения НДФЛ нет. А вот для взносов не важно, за счет каких средств компания оплачивает лечение работников – страховые взносы надо начислять. Вот вам и еще один повод для расхождений базы и данных в отчетах. Смотрите образец пояснений.

Оплата страховых полисов

С добровольным личным страхованием есть вот какой подвох. Оплата страховых полисов не облагается НДФЛ независимо от того, на какой срок заключен договор ДМС.

В то же время страховые взносы не надо начислять, если договор минимум на год. Отсюда и расхождения. Смотрите образец пояснений.

Путевки для сотрудников

С путевками все в общем-то так же, как и с обучением. НДФЛ нет, если оплатили путевку за счет чистой прибыли (доходов от деятельности на упрощенке или ЕНВД) либо за счет средств ФСС России.

Также обязательно, чтобы путевка была не туристической и выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России (в т. ч. в Республике Крым и г. Севастополе).

Не обойтись и без документального подтверждения целевого использования путевки.

А вот для страховых взносов все это не важно. Их надо начислить независимо от источника финансирования. Ну и остальные условия не играют роли. То есть взносами облагаются даже путевки за счет ФСС России (письма Минтруда России от 14.01.2016 № 17-3/В-8, ФСС России
от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250).

Объяснить инспекторам такие расхож­дения поможет образец. Смотрите образец пояснений.

Арендная плата

Выплачиваемая арендная плата – доход для целей НДФЛ. Налог должен рассчитать, удержать и перечислить налоговый агент. То есть компания-арендатор.

Что касается страховых взносов, то их на сумму арендной платы не начисляют. Причина проста: выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не признаются объектом обложения страховыми взносами. То есть передача вещей в аренду или прокат не облагается взносами. Поясните налоговикам расхождения с помощью образца. Смотрите образец пояснений.

Конечно, это не все случаи, когда возможны расхождения между РСВ-1 и 6-НДФЛ. Например, суточные вообще не облагают страховыми взносами, а в целях НДФЛ нормируют. Правда, эту разницу с 2017 года уберут – для целей взносов суточные будут нормировать по аналогии с НДФЛ.

Если получили требование представить пояснения, не паникуйте. Письмо из инспекции еще не означает штраф или блокировку счета. Подготовьте пояснения и отправьте их налоговикам.

Налоговый консультант Тамара Петрухина

В статье напомним основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при заполнении отчетности за полугодие 2018 года. Кроме того, обозначим сроки сдачи формы 6‑НДФЛ и расчета по страховым взносам, а также приведем некоторые особенности, связанные с заполнением этих отчетов.

Форма 6‑НДФЛ.

Форма расчета 6‑НДФЛ и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 №  ММВ-7-11/450@. Обращаем ваше внимание, что форма бланка 6‑НДФЛ должна содержать изменения, внесенные в этот документ Приказом ФНС РФ от 17.01.2018 №  ММВ-7-11/18@. Данные поправки вступили в силу 26.03.2018, следовательно, за I квартал организации уже сдавали расчет 6‑НДФЛ по обновленной форме.

Итак, расчет 6‑НДФЛ за полугодие заполняется в общем порядке с учетом следующих особенностей:

1) в поле «Период представления (код)» титульного листа проставляется значение «31»;

2) по строке «По месту нахождения (учета) (код)» приводится код «214» (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком);

3) в раздел 1 включаются суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на первое полугодие 2018 года. Это значит, что в данном разделе указываются все выплаты и вознаграждения, которые были начислены нарастающим итогом с начала года по 30.06.2018 (включительно). Обратите внимание на порядок отражения заработной платы за июнь, которую организация выплатит только в июле в сроки, установленные локальным нормативным актом. Итак, суммы заработной платы за июнь будут отражены в этом разделе за полугодие по строкам:

• 020 «Сумма начисленного дохода»;
• 030 «Сумма налоговых вычетов» (если такие вычеты есть);
• 040 «Сумма исчисленного налога»;

Обратите внимание:

В строку 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ с заработной платы за июнь не попадает, так как она будет выплачена в июле и, соответственно, налог будет перечислен в этом месяце, а значит, данные сведения будут отражены уже в отчете за девять месяцев.

4) в разделе 2 показываются только операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода, то есть только те выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в апреле – июне (с 01.04.2018 по 30.06.2018). Таким образом, заработная плата за июнь, которая будет выплачена в июле, в этом разделе не отражается, она будет указана в разд. 2 расчета за девять месяцев;

Напомним изменения, которые были внесены Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/18@ и которые уже действовали при сдаче расчета по форме 6‑НДФЛ за I квартал:

1) на титульном листе расчета по форме 6‑НДФЛ появилась информация, которую предоставляют только организации-правопреемники при подаче в налоговый орган этого расчета в отношении реорганизованного юридического лица:

• по строке «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код «215» или «216»;
• по строкам «ИНН» и «КПП» отражаются ИНН и КПП организации-правопреемника соответственно;
• по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» прописываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения или месту нахождения обособленного подразделения реорганизованной организации;
• по строке «Налоговый агент» приводится наименование реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;

2) на титульном листе появилась дополнительная строка «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». Ее заполняют только правопреемники. В ней необходимо проставить один из кодов форм реорганизации и ликвидации организации (ее обособленного подразделения), которые приведены в приложении 4 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/18@:

• «1» – преобразование;
• «2» – слияние;
• «3» – разделение;
• «5» – присоединение;
• «6» – разделение с одновременным присоединением;
• «0» – ликвидация;

Обратите внимание:

Если расчет по форме 6‑НДФЛ, представляемый в налоговый орган, не является расчетом за реорганизованную организацию, по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» ставятся прочерки.

3) появились новые коды, которые указываются по строке «По месту нахождения (учета)» на титульном листе расчета. Они приведены в новой редакции в приложении 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/18@. Представим соотношение старых и новых кодов в таблице.

Новые коды, применяемые с I квартала 2018 года	Наименование	Старые коды, действовавшие до 26.03.2018
	По месту жительства индивидуального предпринимателя
	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства	–
	По месту жительства адвоката
	По месту жительства нотариуса
–	По месту учета российской организации
	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком	–
	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком	–
	По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком	–
	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Ответственность за непредставление расчета по форме 6‑НДФЛ в установленный срок.

Статьей 126 НК РФ предусмотрено, что за нарушение срока представления расчета по форме 6‑НДФЛ может быть применен штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета, до дня, когда он был представлен. Кроме того, за непредставление в срок расчета по форме 6‑НДФЛ работника учреждения, ответственного за его подачу, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Обратите внимание:

Налоговые органы вправе приостановить операции по банковским счетам учреждения, если оно не представило расчет в течение 10 рабочих дней после окончания установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). При этом нормы о возможности налогового органа приостановить операции по лицевым счетам учреждений, открытым в органах Федерального казначейства (финансовых органах), Налоговым кодексом не установлены.

Кроме того, в отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в размере 500 руб. за каждый представленный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Основаниями для привлечения к такой ответственности являются:

• недостоверность информации в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей;
• иные ошибки, имеющие неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты);
• ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков – физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

Однако в случае предоставления недостоверной информации, которое не привело к неисчислению и (или) неполному исчислению налога, неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговому органу при рассмотрении дела о применении санкции за налоговое правонарушение необходимо принимать во внимание положения п. 1 ст. 112 НК РФ в части учета смягчающих обстоятельств.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент
освобождается от ответственности, предусмотренной этой статьей, если он самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Такие разъяснения дала ФНС в Письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

Расчет по страховым взносам.

Напомним, что согласно п. 7, 11 и 14 ст. 431 НК РФ организации, производящие выплаты физическим лицам, подают расчет по страховым взносам за полугодие в налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физическим лицам.

Обратите внимание:

Если обособленное подразделение расположено за пределами территории РФ, расчет по такому подразделению организация подает в налоговый орган по месту своего нахождения.

Срок подачи расчета по страховым взносам установлен п. 7 ст. 431 НК РФ. В названном пункте сказано, что организациям, производящим выплаты физическим лицам, необходимо представить расчет не позднее 30‑го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

К сведению:

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Расчет по страховым взносам заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, в соответствии с Порядком, приведенным в приложении 2 к данному приказу. Итак, при заполнении расчета по страховым взносам за полугодие необходимо помнить следующее:

1) организации, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке включают в состав расчета по страховым взносам:

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1;
• приложение 2 к разд. 1;
• раздел 3;

2) при наличии определенных оснований плательщики страховых взносов также должны включить в расчет подразд. 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разд. 1, приложения 3 – 10 к разд. 1;

3) если каких‑либо показателей нет, при составлении расчета нужно учитывать следующее:

• когда отсутствует количественный или суммовой показатель, указывается значение «0» (ноль);
• в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк;

4) в отношении выплат, не облагаемых страховыми взносами, действуют следующие правила:

• суммы выплат и иных вознаграждений, не признаваемых объектом обложения взносами, в расчете не приводятся. Перечень таких выплат закреплен в ст. 422 НК РФ;
• суммы выплат, которые должны облагаться взносами, но по п. 1 и 2 ст. 422 НК РФ освобождены от обложения ими, включаются в расчет.

Таким образом, отражаемая в расчете база для исчисления страховых взносов определяется как разница между величиной выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами, и суммой, не подлежащей обложению ими согласно ст. 422 НК РФ.

Обратите внимание:

Часто в расчете по страховым взносам не отображают суточные. Сотрудники налоговой службы в Письме от 24.11.2017 №  ГД-4-11/23829@ обратили внимание, что согласно п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в силу ст. 422 НК РФ, в частности, суточные в пределах сумм, установленных Налоговым кодексом, также в соответствии с Порядком подлежат отражению в расчете. Таким образом, плательщики приводят в расчете базу для исчисления страховых взносов, рассчитанную согласно ст. 421 НК РФ как разница между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами по п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, и суммами, не подлежащими обложению взносами на основании ст. 422 НК РФ.

В каких случаях расчет по страховым взносам за полугодие считается непредставленным?

Напомним, что 01.01.2018 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом № 335‑ФЗ , в частности, в ст. 431 НК РФ. Эти поправки расширили перечень оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным. Итак, расчет (уточненный расчет) считается непредставленным, если:

1) есть ошибки в части сведений о физическом лице:

• в сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
• в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в рамках установленной предельной величины;
• в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для их начисления, не превышающей предельную величину;
• в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;
• в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных по дополнительному тарифу;

2) есть ошибки в форме за расчетный (отчетный) период и (или) каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;

3) в представляемом плательщиком расчете (уточненном расчете) суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;

4) в расчете (уточненном расчете) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

В любом из указанных выше случаев налоговая инспекция направит уведомление о наличии несоответствий в расчете (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;
• не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.

Отметим, что организация обязана устранить ошибки и представить корректирующий отчет (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ):

• в течение пяти рабочих дней с даты отправки уведомления в электронной форме;
• в течение 10 рабочих дней с даты отправки уведомления на бумаге.

Обратите внимание:

Если организация сдаст расчет заново в указанные сроки (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ), он считается поданным в день его первоначального представления (п. 7). При сдаче расчета заново позднее установленного срока на организацию могут наложить штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Ответственность за нарушение срока и способа подачи расчета по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, предусмотренного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

К сведению:

Если на момент подачи расчета страховые взносы уплачены полностью, размер штрафа составляет 1  000  руб.

Отметим, что необходимо рассчитать размер штрафа отдельно по каждому виду обязательного социального страхования. Сотрудники налогового ведомства в Письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12623@ разъяснили, что сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам в размере 1 000 руб. для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, должна распределяться в бюджеты государственных внебюджетных фондов исходя из нормативов разделения основного тарифа (30 %) на отдельные виды обязательного социального страхования:

• 22 % – на обязательное пенсионное страхование;
• 5,1 % – на обязательное медицинское страхование;
• 2,9 % – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Расчеты таковы:

• 22 % / 30 % х 1 000 руб. = 733,33 руб. – в ПФР;
• 5,1 % / 30 % х 1 000 руб. = 170 руб. – в ФФОМС;
• 2,9 % / 30 % х 1 000 руб. = 96,67 руб. – в ФСС.

Перечислить штраф нужно тремя разными платежками на соответствующие КБК:

• 182 1 02 02010 06 3010 160 – в части взносов на обязательное пенсионное страхование;
• 182 1 02 02101 08 3013 160 – в части взносов на обязательное медицинское страхование;
• 182 1 02 02090 07 3010 160 – в части взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обратите внимание:

При нарушении срока представления расчета операции по счетам не приостанавливаются (п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 10.05.2017 №  АС-4-15/8659).

За нарушение способа подачи расчета, а именно за его представление на бумажном носителе, если для плательщика обязательно направление расчета в электронной форме, предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

* * *

В заключение отметим, что «зарплатная» отчетность за полугодие представляется по тем же правилам, что и отчетность за I квартал 2018 года. Срок подачи расчета по форме 6‑НДФЛ за полугодие – до 31.07.2018, расчета по страховым взносам – до 30.07.2018. Кроме того, необходимо помнить, что за непредставление отчетов в указанные сроки организацию и ее ответственных лиц могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение, №7, 2018 год

Давайте разберем, что же мы имеем после отчетной кампании за 1 квартал 2017года. Все сдали 6-НДФЛ и по взносам и только вздохнули с облегчением, как из налоговой посыпались требования о предоставлении пояснений.

Контрольные соотношения

А теперь по порядку. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам ФНС опубликовала в письме от 13.03.2017г. № БС-4-11/4371. Если в двух словах, то налоговики сравнивают Сумму дохода (строка 020) минус Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) Раздела 1 в 6-НДФЛ и Сумму выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица (строку 030 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1) расчета по страховым взносам .

Напомним, что с 1 января 2017 года все обособленные подразделения, начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы, а также представляют в ИФНС расчеты по ним.

Подача пояснений

Сумма начисленного дохода в 6- НДФЛ (стр. 020, Раздела 1) и Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица в расчете по страховым взносам (стр. 30 графы 1 подр. 1.1 Раздела 1) не могут быть равны никак. Ведь в расчете указываются и пособия до 1,5 лет, и до 3-х лет, больничные, вознаграждения по различного рода договорам, которые не облагаются страховыми взносами, а в 6-НДФЛ - те, которые облагаются НДФЛ.

По этим расхождениям расчет по страховым взносам будет принят, но ИФНС может потребовать пояснения. Чего не следует избегать. Пояснения надо предоставить в течение 5 рабочих дней (п.3 ст. 88 НК РФ) в электронном виде, либо в течении 10 рабочих дней, если отчет сдавали на

Пример пояснения в ИФНС

Когда нужна уточненка

сообщает, что в случае, если в РСВ сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (Раздел1) не соответствуют сведениям об исчисленных взносах по каждому застрахованному лицу (Раздел 3) и если инспекция нашла недостоверные персональные данные, такой расчет будет считаться непредставленным, о чем будет направлено соответствующее уведомление.

В этом случае необходимо подать «уточненку». Для срока подачи «уточненки» по расчету страховых взносов в 2017 действует общий порядок представления сведений по данной форме — до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета (ст. 423 НК РФ).

Необходимость уточняющей информации не продлевает этот срок . Согласно статье 119 НК РФ штраф за несвоевременную сдачу расчета составит 5% от всей суммы задолженности по РСВ 2017. Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц непредставления сведений со дня, когда требовалось сдать расчет в ИФНС.

Законом нормируется минимальная и максимальная величина штрафа. Так, минимальный штраф составляет 1000 рублей, максимальный — 30% от всей задолженности.

Составляя Расчет по форме 6-НДФЛ , налоговый агент должен обеспечивать выполнение в нем контрольных соотношений (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ ). А нужно ли сопоставлять Расчет по форме 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) c Расчетом по страховым взносам и как объяснить налоговой инспекции расхождение базы по НДФЛ и страховым взносам?

Сопоставляем 6-НДФЛ и РСВ

Несмотря на то что Контрольные соотношения по форме 6-НДФЛ не предусматривают сравнение показателей формы с Расчетом по страховым взносам (РСВ), проводить такое сопоставление нужно. Ведь междокументарные контрольные соотношения между формами 6-НДФЛ и РСВ предусмотрены Письмом ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ . При этом суммовое соотношение показателей форм предполагается лишь одно:

Строка 020 раздела 1 Расчета 6-НДФЛ - строка 025 раздела 1 Расчета 6-НДФЛ >= строка 050 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ

Приведенное соотношение означает, что сумма начисленного дохода за минусом дохода в виде дивидендов в форме 6-НДФЛ не может быть меньше базы для исчисления страховых взносов, указанной в РСВ за этот же период.

При нарушении данного соотношения налогоплательщику будет направлено требование о представлении пояснений. Обращаем внимание, что такое соотношение применяется налоговой инспекцией только в отношении плательщиков, которые не имеют обособленных подразделений, и не распространяется на ИП, применяющих ПСН или ЕНВД. Однако, если налоговая все же пришлет требование о даче пояснений организации с обособками, объяснить расхождение не составит никакого труда.

Пояснения нужно представить не позднее 5 рабочих дней со дня получения требования из налоговой инспекции. При этом сдать пояснения можно как на бумаге, так и представить через ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ , Письмо ФНС от 11.01.2018 № АС-4-15/192@ ).

За непредставление пояснений организация может быть оштрафована на 5 000 рублей, а при повторном нарушении - на 20 000 рублей (п.п.1,2 ст. 129.1 НК РФ ).

Если же указанное расхождение стало результатом допущенной налогоплательщиком ошибки, то придется подать уточненные Расчет 6-НДФЛ или РСВ. При этом пояснения о расхождениях можно уже не подавать.

Приведем пример пояснений о расхождении в 6-НДФЛ и страховых взносах.

Расхождение РСВ 2018 и 6-НДФЛ - это необязательно ошибка, тем не менее, при выявлении нестыковок налоговики обязательно потребуют пояснений.

Внимание! Срочные новости: C 1 июля в проекте ФСС участвуют 9 новых регионов, а бухгалтеры должны представить в Фонд важное заявление до 1 августа

Заполняйте Расчет 6-НДФЛ онлайн в программе БухСофт. Она использует актуальные формы с учетом последних изменений законодательства. Перед отправкой в налоговую инспекцию Расчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Заполнить 6-НДФЛ онлайн

В апреле 2019 года налоговые инспекторы начнут проверять представленные расчеты 6-НДФЛ за 2018 год и расчеты по страховым взносам также за 2018 год. Данные формы обязательно будут сверяться налоговиками. Для этого чиновниками были разработаны контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ 2018, перечисленные в письме ФНС РФ от 13.03.2017 №БС-4-11/4371@. Как быть, если итоговые показатели в обсуждаемых формах не сходятся, разберемся сегодня.

Расхождение РСВ 2018 и 6-НДФЛ - причины

Расхождение РСВ 2018 и 6-НДФЛ - это не обязательно ошибка. Тем не менее, при выявлении нестыковок налоговики обязательно потребуют пояснения. И если в случае с одним РСВ 2018 пояснения необязательны, то при расхождениях показателей этого расчета с 6-НДФЛ пояснить их лучше заранее, до того как контролеры направят уведомление. Так, расхождения могу возникнуть при наличии переходящих выплат, например, начисленных, но невыплаченных вознаграждений по договору подряда, при начислении отпускных и в ряде других ситуаций.

Подавая пояснения, укажите, что в обоих представленных расчетах ошибок нет, поскольку различия вы объяснили.

Кроме того, не нужно в пояснении вновь перечислять все выплаты, которые были включены и в РСВ 2018, и в 6-НДФЛ, достаточно указать только тот доход, из-за которого возникла разница в итоговых суммах.

Стоит отметить, что, не подав самостоятельно пояснения, налоговики направят требование, ответить на которое следует в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Даже если ошибок в расчетах нет, срок этот нарушать не стоит, ведь за опоздание с подачей ответа контролеры могут начислить штраф в размере 5 тысяч рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Как работать с контрольными соотношениями?

Как уже было отмечено выше, налоговики разработали контрольные соотношения для сопоставления 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам 2018.

Согласно этим соотношениям доходы (исключая выплаченные дивиденды), с которых был удержан НДФЛ, обязаны иметь меньшее значение всех выплат в пользу сотрудников. Стоит отметить, что данное соотношение правомерно только для организаций без обособленных подразделений, если ОП есть, то эти доходы сходиться и не должны.

Так, основной показатель сверки - суммарное значение выплат, которые были произведены в пользу физлиц, работающих в компании. Это строка 030 подраздела 1.1 раздела 1 в РСВ 2018 и строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ.

При расхождении сведений в этих строках нужны пояснения. Однако одинаковым доход по ним может быть только в том случае, если в отчетном периоде производилось начисление исключительно заработной платы, и больше никаких других вознаграждений не было.

Данные показатели не сойдутся, если были начисления выплат, облагаемых НДФЛ, но необлагаемых страховыми взносами, и наоборот.

Как поступить в таком случае? Как разъяснили сами налоговики, в пояснении нужно указать обоснованную причину расхождения. Такой причиной является различие в определении налоговой базы по подоходному налогу с базой для исчисления страховых взносов.

Приведем пример. Выплаты по договорам ГПХ на аренду облагаются НДФЛ, однако они не облагаются страховыми взносами и, соответственно, не включаются в базу по страховым взносам (строка 200 РСВ 2018). При этом в базу по походному налогу не включаются, но указываются по строке 200 в расчете по страховым взносам такие суммы выплат, как:

• пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• единовременная выплата при рождении ребенка;
• пособие по беременности и родам;
• выходные пособия при увольнении и др.

Таким образом, согласно контрольным соотношениям налоговики сверят суммы доходов из 6-НДФЛ и выплаты вознаграждений, облагаемые и необлагаемые страховыми взносами. При этом суммовые показатели в 6-НДФЛ должны быть больше либо равны показателям в РСВ 2018, но никак не меньше. Налоговики считают, что облагаемых подоходным налогом выплат всегда должно быть больше. При этом всех доходов (за исключением дивидендов), с которых был удержан НДФЛ, должно быть не меньше, чем выплат вознаграждений в пользу сотрудников.